小规模商业讲义详解.docx

小规模商业讲义 第一天授课内容 教学内容：商业企业行业简介、小规模纳税与一般纳税人区别、商业企业和工业企业区别、 会计工作规范、企业筹建过程介绍、企业筹建过程账务处理 教学重点：小规模纳税与一般纳税人区别、企业筹建过程介绍 教学难点：企业筹建过程介绍 教学过程： 一、 课程介绍与安排 1初级实操： 小商业 小工业 广告业（不定期开餐饮，施工业） 三天，侧重新公司筹建 三天，侧重成本核算、年末结转 两天，侧重特殊行业业务 2、中级实操：一般纳税人工业 一般纳税人商业 七天 八天 二、 商业企业概念 商业企业：是从事商品流通活动且实行独立核算的经济组织。商品流通活动，是指商品的 采购、销售、调拨和储存，将社会产品从生产领域转移到消费领域，从而实现商品的价值 并获得盈利。 三、 三个不同点 （一）增值税与营业税的不同： 营业税：提货劳务的行业征税。例外，加工，修理交增值税。 增值税：销售货物的增值额。例外，销售不动产，无形资产交营业税 关系：平行征收，各交各税。 特例：混合销售：一项业务，两种税，有关联，交主税 兼营：长期从事多种经营。分开核算，各交税税，分不开，从高核定 税率：营业税税目税率表 税 目 税率 交通运输业 建筑安装业 邮电通信业 文化体育业 3% 娱乐业 「 5%-20% 其他（金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产） 5% 增值税率（略） （二）工业与商业不同 工业：生产业，制造力，加工业 商业：销售业，买卖业，流通业 工业企业业务流程： 料：直接材料 直接成本 购入原材料——入库验收——生产领用 （生产成本 工：直接人工 直接成本 费：制造费用间接成本 完工产品 销售 商业企业业务流程：商品采购——入库验收——销售 1相同点 二者有着相同的主税种与附加税费 增值税、城市建设税、教育费附加、堤防工程费、地方教育费附加、印花税、个人所得税、 企业所得税等 2、不同点 会计科目的设置不同 商业企业不需要设置“成本类”会计科目，也不需要设置“原材料”会计科目。 产品成本的计算 产品生产成本的计算是工业企业会计核算的一项重要内容，商品流通企业由于不生产产品, 因而不存在产品生产成本的计算问题。 存货核算 商品销售出库的成本计价方法不同，商业企业除进价金额核算法外，还有售价金额法、毛 利率法。 （三）小规模纳税人与一般纳税人 区分：年收入标准：工业 50万 商业 80万 小规模纳税人的标准为： a、 从事生产货物或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 50万元以下的，属于小规模纳税人。 b、 从事货物批发或零售货物的纳税人，年应税销售额在 80万元以下的，属于小规模 纳税人。 区别：1. 区别：1.税率不同 核算不同 小 3% 般 17% 13% 0 小 应税收入*3% 一般3.开票不同 小 一般 3.开票不同 小 一般 价税分离） 普通发票 （价税合计 普通发票专用发票 4.使用的会计科目不同 小 一般 应交税费一一应交增值税 应交税费-应交增值税 销项税额 ――进项税额 出口退税 5.使用的账簿不同 小 通用的三栏账 一般 增值税专用账 四、会计月工作流程 原始凭证审核、分类一一填制记账凭证一一丁字账一一记账凭证汇总 ――试算平衡表一一登记会计账簿（日记账、明细账、总分类账）一一对账、结账 ――编制会计报表一一报税一一会计资料装订 五、新公司筹建（一） 五、新公司筹建 （一）工商注册 工商局 10个工作日 营业执照年检 （四）税务登记 机构设置 政务服务中心 15个工作日 国税局 垂直领导 咨询领表 名称预先核准-（ 咨询领表 名称预先核准- （二） 刻制印章 公安局 审批：公安局特行科 （三） 办理组织机构代码证书 入资验资一一打印章程5个工作日 质量技术监督局一正本 一副本 材料受理一一领取执照 3个工作日 -卡 要年检 从中央到地方分设四级：国家税务总局、省级国家税务局、地市级国家税 务局和县级国家税务局。 地税局 双重领导 按行政区划设置。省以下地方税务局实行上级机关和同级政府双重领导, 以上级税务机关的垂直领导为主的管理体制。 征税权限：国税：增值税 消费税 车辆购置税等 国地税共管：所得税 营业税 印花税等 地税：城建税 教育费附加堤防费地方教育费附加等 （五）开户 银行 基本户 一般户 临时户 专用户 补充： 1）怎样注册成立一家公司 第1步、公司名称核准。 最好准备多几个名称去查询，因为有近似的话是很难通过的。另外，名称核准需要填写 “名称核准申请书”，里面要填写股东的身份证、投资金额、股份比例等，这些内容入了工 商局电脑要改就很麻烦了，需要股东授权和亲自去办理，因此最好在核准名称前确定好。 还有就是，“名称核准申请书”是需