环境管理会计研究应用.docVIP

西安外国语大学商学院 硕士课程论文 论文题目：环境管理会计研究综述、评价和思索 研 究 生： 姚 晋 芳 学 号： 73 学科专业： 会计专硕 课程名称： 高级管理会计理论和实务 指导老师： 杨 霞 环境管理会计研究综述、评价和思索 摘要：本文对多年来环境管理会计研究现实状况进行了综述和评价，从环境管理会计框架、环境成本会计研究和案例研究三个维度，对中国外研究现实状况进行对比，指出中国在环境管理会计研究方面特点及不足，并提出了中国发展环境管理会计部分提议。 关键词：梳理 研究专题 伴随世界环境问题日益突出，各国对环境相关财务问题愈加重视。国外环境会计研究以比蒙斯《控制污染社会成本转换研究》和马林《污染会计问题》为代表，揭开了研究序幕。和国外研究比较，中国环境管理会计研究起步相对较晚，而且环境管理会计实际应用并不广泛。所以，面对中国日益严峻环境问题，我们有必需对现在杂乱环境管理会计研究进行系统回顾，并和国外相对应研究进行粗略比较，梳理出一条相对清楚研究脉络。 1.环境管理会计研究现实状况综述 1.1环境管理会计框架研究 环境管理会计框架并没有统一构建标准，国外研究也众说纷纭。国际会计师联合会（IFAC）于8月公布了《环境管理会计国际指南》，这份指南共分6章，这份指南为环境管理会计研究奠定了基础。比如，第1章讨论了企业为何关心环境问题，会计概念和语言，环境会计概念和语言。第2章讨论了环境管理会计定义，环境管理会计包含信息类型，环境管理会计用途和利益，环境管理会计对现行会计实务挑战等；Roger L. Burritt等（）在文章《环境管理会计目前进展———环境管理会计复杂框架》中提出环境管理会计分为货币环境管理会计和实物环境管理会计两大部分，在环境管理会计工具方面提出内部和外部、自愿和强制、过去和未来、短期和长久维度，和环境管理会计信息生成规范性要求，并指出管理不一样层次会对环境管理会计很多工含有所侧重。 在中国中国研究中，颉茂华（）最开始主张将环境管理会计理论体系划分为两个层次，即环境管理会计基础理论和环境管理会计应用理论，应用理论是基础理论深入延伸。赵丽萍（）参考传统管理会计内容，根据事前、事中、事后标准，将环境管理会计体系根据纵向考虑环境原因投资评定、成本管理和绩效评价三个方面，而且结合货币环境和实物环境横向指标进行细分，这一研究和国外研究有相同之处；在环境管理会计体系中，具体指标设置能够使环境管理实施含有一定可行性，潘飞（）将环境投入效率指标细分为生产效率、企业战略和环境重视程度三个方面；李志斌（）在研究企业生态管理系统组成要素时兼顾功效和步骤两个维度，将企业生态管理控制基础要素分为内部环境、目标和计划、风险评定和控制活动、信息和沟通、监控五个部分。 从中国外相关环境管理会计框架对比中，能够发觉，国外研究远远早于中国研究。中国相关框架研究逐步明细化，维度划分逐步复杂化，环境管理会计框架要含有可行性，而且能够利用在企业具体业务是亟待处理问题。 1.2环境成本会计研究 美国环境管理会计研究和应用在国际上处于领先水平。美国环境保护局早在1992年就建立了专门环境会计项目，意在“促进和激励企业全方位地了解环境成本，并将其利用于决议”。1993年由相关组织共同公布了《利益相关者行动议程：工作室对环境成本会计和资本预算一项汇报》（EPA，1994）。这是环境管理会计最早关键文件之一。以后，EPA环境会计项目和多方合作，沿着两个方向展开工作：一是理论研究，为企业应用提供指南；二是实践经验总结。理论研究工作关键指1995年发表题为《作为企业管理工具环境 会计入门：关键概念和术语》关键汇报，这份汇报重在将企业内部环境成本分为传统成本、隐藏成本、或有成本、形象和公关成本四类，另外还有外部社会成本；而且分析了怎样将环境会计用于成本分配、资本预算、步骤或产品设计等。另外，美国环境保护总局还专门设置了八个地域环境信息国家网站。 在环境管理会计理论研究上, 中国也取得了一定结果。黄宏斌（）从两个维度对环境成本进行分类，首先从经营和管理全过程将其划分为环境资源成本、环境控制成本和环境故障成本。其次从归集方法和计量范围不一样分为内部成本和外部成本；对于环境成本确实定，黄宏斌（）认为环境成本需要区分不一样情况对待，假如环境成本能够提升企业所拥有其它资产能力，改善其安全性或提升其效率，降低或预防以后经营活动造成环境污染等，则应该将其资本化。若环境成本不能在未来给企业带来经济利益，则应作为费用计入损益。比如：清理成本、因不遵守要求上缴罚款等。张秀敏（）深入提出企业内