流水线与装配复合制造车间成本核算流程.pdfVIP

流水线及装配复合制造车间 成本核算（框架）方案 为公司年度预算， 进一步降本增效， 增强生产车间对成本的关注 程度，激发生产车间降低成本的主观能动性，结合实际生产流程，财 务部与生产车间经过沟通， 在请示总会计师后， 对生产车间现有核算 流程做出如下调整框架方案。 1、核算主体下移， 将现有的财务部核算成本变为车间核算成本， 财务审核。 在现有核算流程下，车间仅负责根据交库明细核对料单是否齐 全，以及各项消耗统计数据是否与实际相符的工作， 缺少完全的直接 成本概念。 在新的核算主体下移设想中，车间根据当月实际生产完成情况， 及原材料、人工、燃动费、制造费实际消耗，按照成本核算原则，计 算编制完成当月在制品、 产成品成本报表， 报财务部审核纠偏后编入 公司成本报表，车间对成本报表的真实性、完整性负责。 2 、改变按交库明细打印料单、核算成本，加大在制品核算力度， 直接材料、各项消耗按以领代耗进行核算。 现有的核算流程存在如下因素： （1）直接材料主要根据交库明细以及产品定额打印料单，与实 际消耗不完全相符； （2 ）产品加工费用（直接人工费、燃动费、制造费）主要分摊 到交库产品上； 由于以上原因的存在， 使决算成本与实际成本偏差较大， 并且存 在公司仓库潜亏的漏洞，造成账物不符。 在新的核算流程设想下， 车间消耗的各项成本按照以领代耗的办 法进行核算，仓库保管员不考虑与交库单的核对，只要车间领用，仓 库保管员就打印发料单，进入车间成本， 车间核算员负责将当期实 际（领用）发生的直接材料费、人工费、燃动费、物料，以及其他各 项制造费， 首先分配到在制品成本， 再根据实际完成情况逐步转入产 成品成本。 财务部对车间编制的成本报表进行审核， 主要核对当期消 耗总额是否与实际发生相符， 在制成品及产成品成本分配核算是否合 理等。 对于存放在生产现场的原材料， 由仓库人员与车间相关负责人定 期一同盘点，按实际消耗打印料单。杜绝亏库现象。 3、核算程序及成本报表加入半成品库存台账。 根据生产车间现有的生产管理流程， 在装配前的批量生产按照编 号进行组织，属于连续式流水线生产模式，装配时多台、不同进度、 同时进行生产，零部件来源渠道较多，并且每台都有单独台号，属于 装配式生产。 结合实际情况， 在批量生产完毕与装配之间增加半成品台账， 半 成品前发生的各项成本进入在制品成本， 按分步成本顺序结转法逐步 累加成本， 最后根据实际完成转入半成品台账。 装配按照实际使用从 半成品台账转入成本， 加上其他领用材料及各项费用消耗计入到按台 号核算的整台在制成本，再根据交库转入产成品成本台账。 生产过程中发生的质量损失、丢失、 保管损坏等各项成本，计入 发生工序，随实物转移进入在制品、产成品成本。 4 、工艺定额编制主体上移。 在现有模式下，设计部门只负责设计图纸，由车间工艺人员编制 生产工艺及材料消耗定额， 存在利益关联的漏洞。 将定额编制主体上 移到设计部门后， 由设计部门对材料定额的准确性负责， 避免车间由 于各种原因多提、增加定额的漏洞，保证定额的严肃性。 其中专业理论知识内容包括： 保安理论知识、消防业务知识 、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。