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浅析“营改增”对个人和企业的影响 摘 要：自 2016 年 5 月 1 日起，中国将全面实施营改增，营业税将退 出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自 1994 年分税制改革以来，财 税体制的又一次深刻变革。2016 年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计 有 2000 亿元，金融业、房地产业和建筑业、生活服务业等行业减税规模或 接近 4000 亿元，2016 年“营改增”减税总规模接近 6000 亿元。“营改增”会 确保所有行业的税负只减不增。本文将就营改增对于个人和企业的影响 分别做 关键词： 营改增 个人消费 企业财务 自2016 年 5 月 1 日起，中国将全面实施营改增，营业税将退出历史舞 台，增值税制度将更加规范。这是自 1994 年分税制改革以来，财税体制的 又一次深刻变革。2016 年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有 2000 亿元，金融业、房地产业和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近 4000 亿元，2016 年“营改增”减税总规模接近 6000 亿元。“营改增”会确保 所有行业的税负只减不增。 一 “营改增”的概述及基本变化 所谓的营改增就是指将原本应该缴纳的营业税改为增值税进行缴纳， 增值税就是指仅仅对产品的增值部分缴纳一定的税款，这样可以在一定 1 程度上减少纳税环节中重复纳税的过程。与一个简单的例子来说明增值 税的 问题：如果某一个产品在销售过程中已经缴纳了很大一部分税金，某 为顾客购买了这个产品，购买之后再次销售卖出了比原本价格略高的价 格，那么他在最初买来的时候所缴纳的相应的税金就可以减免，只用对所 增值的部分缴纳税金就可以。而所谓的营改增值得就是以前需要缴纳营 业税的纳税项目，在以后就可以用增值税的部分来缴纳，此次“营改增”的 主要变化有一下第三个方面： （一） 税率的变化 自2016 年 5 月 1 日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、 金融业、生活服务业纳入试点范围。改征增值税的适用税率——建筑业和 房地产业适用 11%税率，金融业和生活服务业适用 6%税率。目前，现代 服务业企业缴纳营业税，税率 5%。在“营改增”实施后，税率在现行增值 税标准税率 17%和低税率 13%的基础上，新增 11%和 6%两档低税率，其 中现代服务业适用 6%税率。如果不考虑增值税“进项抵扣”的影响，现代服 务业的税负提高了 1 个百分点。 （二） 计税方式的变化 1 计征契税的成交价格不含增值税。 2 房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。 3 土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。 4 个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时 所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税 2 费不包括本次转让缴纳的增值税。 5 免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地 产取得的收入不扣减增值税额。 6 在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。 （三） 发票适用和管理的变化 因增值税专用发票具有进项抵扣的特殊功能，国家对于增值税专用 发票的购买、领用、开具、保管及使用都有严格的规定，税务部 门的管理 和稽查也更加严格。此外，我国《刑法》对增值税专用发票的虚开、伪造和 非法出售与违规使用增值税发票行为的处罚措施都做了专门的规定。 二 “营改增”对个人的影响 （一） 餐饮发票“价”“税”分离 自5 月 1 日起，消费者拿到的餐饮企业开具的发票与现在的发票会有 所不同：监制章将由“地税局监制”改为“国税局监制”，并加盖国税监制章。 由于增值税为价外税，因此发票上“金额”和“税额”会分开显示，两者合计 则是消费者的实际消费金额。 由于增值税是价外税，以商品（含应税劳务） 在流转过程中产生的增值额为计税基础，会形成税收链条，理论上会层层 转嫁，最终部分由消费者承担。因此老百姓作为相关行业的最终消费者会 直接或间接受影响，至