《小企业会计准则》(税务系统内部培训资料)第七章 利润及利润分配.pptxVIP

第七章 利润及利润分配 周福生 内容提要： 一、利润的形成 二、营业外收入 三、政府补助 四、营业外支出 五、所得税费用 六、利润分配 具体内容： 一、利润的形成 《小企业会计准则》 第六十七条 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利 润总额和净利润。 （一）营业利润 营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、 财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。 前款所称营业收入，是指小企业销售商品和提供劳务实现的收入总额。投资收益， 由小企业股权投资取得的现金股利（或利润）、债券投资取得的利息收入和处置股权投 资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额三部分构成。 公式：营业利润=营业收入 -营业成本 -营业税金及附加 -销售费用 -管理费用 -财务费用 +投资收益（或-投资损失） （二）利润总额 利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。 公式：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （三）净利润 净利润，是指利润总额减去所得税费用后的净额。 ;公式：净利润=利润总额-所得税费用 企业所得税法实施条例为了公平税负、保证国家税收从收入、扣除、资产的税务处 理三个方面对企业应纳税所得额的计算进行了规定。 企业所得税法规定的 9 类收入，从本准则的角度理解，可以归纳为以下三种类 型： 第一类，销售货物收入、提供劳务收入、租金收入和特许权使用费收入。 第二类，股息、红利等权益性投资收益、转让财产收入(转让股权、股票、债券取 得的收入)和利息收入(债券利息收入)。 第三类，转让财产收入(转让固定资产、生物资产、无形资产等财产取得的收入)、 租金收入(出租包装物和商品取得的租金收入)、接受捐赠收入和其他收入。 对于第一类收入，实际上对应于本准则所规定的营业收入，详见本准则第五章的释 义，本条不再赘述。 对于第二类收入，实际上对应于本准则所规定的投资收益，详见本准则第二章的相 关释义，本条不再赘述。 对于第三类收??，实际上对应于本准则所规定的营业外收入。由于在会计上营业外 收人直接构成企业的利润，不需要与成本相匹配，并且对利润具有独立影响，因此，本 准则单独设置一条即第六十八条予以规定。考虑到本条重点是解决小企业利润的计算问 题，因此，该类收入的企业所得税法的规定详见本准则第六十八条的释义，本条不再赘 述。 企业所得税法实施条例规定的 5 类支出，从本准则的角度理解，可以归纳为以 下两种类型： 第一类，成本、费用、税金。 第二类，损失和其他支出。 对于第一类支出，实际上对应于本准则所规定的费用，详见本准则第六章的释义， 本条不再赘述。 对于第二类支出，实际上对应于本准则所规定的营业外支出。由于在会计上营业外 支出直接构成企业的利润，不需要与收入相匹配，并且对利润具有独立影响，因此，本 准则单独设置一条即第七十条予以规定。考虑到本条重点是解决小企业利润的计算问 题，因此，该类支出的企业所得税法的规定详见本准则第七十条的释义，本条不再赘述。 企业所得税法实施条例规定的固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用 、投资资产、存货等资产的税务处理，实际上对应于本准则所规定的各类资产，详见本 准则第二章的释义，本条不再赘述。 二、营业外收入;3;4;5;6;7;8;9;10;11;12;13;14;15;16;17;18;19;20;21;22;23;24