2009企业所得税汇算清缴6.docx

企业所得税汇算清缴 企业所得税汇算清缴：财务主管之费用自查方法 费用界限划分不清的检查 （1）资本性支出与费用性支出的界限划分不清 重点审查人工费、材料费相关账簿和“无形资产”、“固定资产”、 “管理 费用”等明细账，审验原始发票、出库、入库单据等，实地检查原材料的使用对 象，审查计入费用科目的核算是否正确。 检查有无将购入固定资产及在建工程的 专项物资的运杂费、 包装费，计入费用； 核实有无将购入的固定资产采用分次付 款、分次开票计入材料账， 或以零部件名义把固定资产化整为零， 作为低值易耗 品、外购半成品、修理用备件入账，于领用时一次或分次计入期间费用。 检查“财务费用”明细账借方发生额及其会计凭证， 并将“长期借款”账户贷 方发生额与“在建工程”账户借方发生额及相关贷款合同相互核对， 核实有无将 固定资产竣工决算前或建造期在 12 个月以上，才能达到预定可销售状态的存货 发生的利息计入财务费用，检查列入财务费用的资本利息支出是否真实、合理。 （2） 一项支出在成本和费用中重复列支的检查 首先审阅纳税人相关的会计凭证、 账簿，成本、费用账户中有无相同和相近金额 的支出；其次检查记账原始凭证，重点是总、分支机构的费用扣除问题，审核原 始凭证有无将发票复印件入账等，确认是否存在重复列支费用的问题。 （3） 有扣除标准和无扣除标准费用的界限划分不清的检查 结合运用抽查法、 全查法， 检查大额费用的原始凭证， 对不符合营业常规的费用 支出，到相关单位调查取证，确定业务发生的真实性，核实是否存在虚列费用， 或有扣除标准和无扣除标准费用混淆列支的问题。 2、管理费用的检查 （1） 招待费用的检查 对支出的业务招待费用， 审核“管理费用—业务招待费”明细账和列入其他费 用账户中的招待费发生额， 查实招待费核算的明细账户， 进一步落实纳税申报时 归集是否完整、正确，是否存在少归集招待费的问题。 对支出的大额会议费、差旅费，核查相应原始凭证，对开票为酒店、餐馆、旅 行社等单位的应作为检查重点，可到开票单位检查收入日报表、 POS消费记录及 现金日记账等资料，核实企业是否存在以其他支出名义列支招待费用的问题。 审查“主营业务收入”账户和纳税申报表， 核实全年销售收入， 依据规定的比 例计算业务招待费限额， 然后按规定比例计算招待费扣除额， 与查实的招待费金 额相对比，计算纳税调整额。 （2） 技术开发费用的检查 审查技术开发项目开发计划 （立项书） 和开发费预算， 核实技术研发专门机构编 制** 和专业人员名单； 到生产部门和工艺部门核定是否存在开发新产品、 新工艺 行为；着重检查研发费用、 财务核算的账证是否健全， 研究开发费用支出范围是 否符合有关政策规定，有无虚计或多计加计扣除金额的问题。 （3） 专项基金的检查 对提取专项基金的企业， 调查询问企业有关人员， 掌握企业的生产特点， 查阅提 取专项基金的批准文件， 核实企业是否存在超比例、 超范围计提和列支问题； 跟 踪检查提取的专项基金使用情况， 查清是否存在擅自改变用途等问题， 对于改变 用途的专项基金，不得扣除。 （4）企业之间支付管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费业 务的检查 检查“管理费用” 等明细账，询问业务人员，落实是否存在企业之间支付的管 理费、企业内营业机构之间支付租金和特许权使用费的业务， 核实是否进行纳税 调整。对在境内设立机构场所的非居民企业还应该检查是否存在擅自扩大计提比 例，有无人为调整营业机构之间利润的问题 。 3、销售费用的检查 （1）广告宣传费的检查 审查企业发生的广告费和业务宣传费的原始凭据，确认支出的真实性和有效性， 检查有无将不允许税前列支的费用，借用广告费和业务宣传费的名义税前扣除。 审查广告合同载明的金额与期限， 掌握企业广告费用的计量情况， 检查企业是否 将预支的以后年度广告费和业务宣传费支出提前申报扣除。 （2）专设销售机构的检查 通过检查“销售费用 - 专设销售机构经费”明细账及其有关记账凭证和原始凭 证，运用外调法审核专设销售机构的人员、 经费及经营情况的真实性， 记载经营 业务原始凭证的合法性和有效性， 核实有无将应计入生产成本等不属于专设销售 部门人员的工资、福利费、办公费、差旅费等计入销售费用开支的；有无虚列销 售人员提成工资的； 有无不按规定计提折旧费和低值易耗品摊销， 多列支销售费 用的；有无虚报冒领加大差旅费、 办公费和修理费开支， 多计入销售费用的问题。 （3）运输费、装卸费等销售费用的检查 检查“销售费用”明细账，对发生的大额运费，要调取销售合同以及销售价格、 货款结算等方面资料进行核对， 并询问销售、 仓库管理等人员， 确定真实的销售 过程和结算情况， 是否存在舍近求远、 加大运输费用等问题。 结合其他