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精品文档（可编辑） 值得下载 中小企业内部控制问题探析 摘要：中小企业内部控制对其自身发展极其重要。本文从分析中小企业内部控制“五要素”入手，找出当前我国中小企业普遍存在的内部控制问题，进而结合问题提出了相应的解决措施。 关键词：中小企业 内部控制 问题 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求我国企业所建立和实施的内部控制应当包含以下五点：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。笔者结合这五点，通过分析当前中小企业面临的现状及存在的问题，针对性地提出提升中小企业内部控制水平的举措。 一、我国中小企业内部控制的现状 分析当前我国大多数中小企业不难发现，这些企业往往存在经营权与所有权不分离、没有良好的规范准则。国内的许多中小企业对内部控制的作用认识还不够全面。大多数中小型企业没有设立内部审计部门，由此导致的直接结果是不能够按照预期实施内部控制评估。 二、中小企业内部控制存在的问题 （一）内部环境存在一定的缺陷 一般而言，内部环境包括治理机构、组织机构、权责分工、内部审计以及企业文化等方面。首先，岗位职责存在权责分工不明确、不相容职务没有严格分离。其次，受到大环境的影响，我国大部分中小企业的主管领导往往把精力着眼于生产部门或者市场部门，将经济利益放在首位，内部控制只是花架子，没有实质性的作用。此外，企业中一些由基层或专业岗位一步步提升的企业管理者，缺乏对企业的宏观把握。而大多数中小企业又是家族式的产业，任人唯亲。这些管理者缺乏内部控制的经验意识，对其不重视，进而使得整个企业的内部环境不正。 （二）企业的内部沟通和监督能力有待提高 企业内部控制的任何活动都离不开有效的交流。只有企业具有有效的信息交流方式，才能够针对问题采取合理的措施。虽然，中小型企业相对于大型企业而言，规模小，层次少，使得其交流更加直接便利。但是由于中小型企业中内部人员平均素质较低，处理问题的能力较差，从而导致信息交流不畅。有效的信息交流和处理能力是我国中小型企业的软肋，必须加以提高。 （三）企业内部缺乏良好的监督机制 内部控制系统是一项涉及到企业对自身进行检查、规范和监督的有效活动系统。为了保障该系统的有效运行，必须形成良好的监督机制。而当前国内大多数中小型企业出于对成本的考虑，并没有建立起长期有效的监督体系。 （四）风险评估问题 风险评估是内部控制有效实施的一项基本组成部分。为了能够有效规避风险，企业应当尽早了解风险，并对将会发生的风险进行分析评估和准备。而当前我国的中小型企业在风险评估体系方面认识不到位，在激烈的竞争面前很容易失败。为此，构建起有效完备的风险评估体系相当重要。 三、解决我国中小企业内部控制问题的措施 （一）完善企业的内部控制环境 完善企业的内部环境主要从以下三个方面考虑。第一，提高执行内部控制者的素质。包括公司管理者以及公司员工在内的工作人员都需要认识到完善内部控制对于企业的重要性。同时，每个岗位上的相关人员都需要熟练掌握本岗位的相关知识很。为此，企业必须根据企业的情况，建立起适合员工和公司发展的学习计划。通过有效的培训使员工树立起对公司高度的责任心，提高其综合素质，从而有效完善企业的内部控制环境。第二，公司应该更加重视内部控制，提高公司因内部控制所带来的良好营运能力。同时，加大企业文化的建设力度，在公司内部形成一种努力学习的氛围，优化和完善企业的内部控制环境。第三，公司的管理者要避免独断和自我行事的作风。公司的制度不仅对员工有效，对高层领导都是有效的。不能因为认为自己是公司的创办者，而觉得不受约束。公司领导要以身作则，为广大企业内部员工树立光辉的榜样，只有这样才能够带动公司员工一起遵守公司内部控制制度。 （二）改善企业内部控制的技术 只有完善的内部控制技术才能够达到控制目标。完善企业的内部控制技术，需要做到以下几点：第一，建立科学有效的控制制度。第二，做好职能权限的划分。中小型企业虽然没有大型企业上规模，但是对于权限职责的划分还是必需清晰的。企业需要根据自身的需要设置相应的岗位，并且根据岗位的要求来选择合适的人才。各个部门都履行自己的职责，才能够最终推动企业的进步与发展。第三，做好企业的预算控制，其预算的编制必须符合企业经营目标的需要。第四，对公司的实物资产进行有效的控制。具体说来，就是定期对公司的实际资产进行盘点，以确保资产的安全。同时，要限制无关人员接近公司的实际资产。 （三）细分企业内部控制的目标 为了实现公司利益的最大化，应该将内部控制的目标落到每个部门，并且在部门内部进一步将目标细化。公司的各个部门通过相互协作，达到自己的目标，同时将具体