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五类税务安排将 受关联交易查核 如果税务机关能 够判定企业存在非合 理的税务安排，也将依 据「一般反避税条款」 进行税务查核，所以企 业还必须高度重视以 下五类税务安排： j 滥用税收优惠。 例如甲公司为深 圳代工型光电通信设 备厂，并没有自己的研 发人员，也没有自己的 专有技术， 仅依据客户 提供的技术进行加工， 却虚报为高新技术企 业，以享受 15%的企业 所得税优惠 。 k 滥用税收协定； 选择与中国签订 避免双重课税协议的 境外公司董股资料不 保密的国家设立控股 公司或贸易公司， 利用 双边协议，进行节税 。 l 滥用公司组织 形式； 例如不具备法人 实体的代表处（办事 处）违规在中国从事收 受货款、开立发票的等 实质性业 务。 m利用避税港避 税； 在避税港黑名单 设立控股、 贸易公司利 用三角贸易进行节 税。 n 其它不具有合 理商业目的的安排。 即使是过去一直 可以合理使用的税务 优惠、税收协议、避税 港协议， 也可能受到关 联交易查核。 若企业投 资及贸易架构长期使 用而不及时进行改变， 都容易产生「滥用」嫌 今后进行投资与 贸易规划稍有不慎，必 将加重企业税务成本， 甚至可能导致企业触 法，破坏长期建立的不 凡信誉。 制度说明 制度是以执行力为保障的。制度”之所以可以 对个人行为起到约束的作用，是以有效的执行 力为前提的，即有强制力保证其执行和实施， 否则制度的约