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审计工作底稿编制指引—投资收益 一、会计记录概况 ABC 股份有限公司投资收益上年审定数为 38,572,500.00 元，本年未审数为 52,537,984.25 元。具体数据见 “投资收益明细表” （底稿见SI003）。 二、审计步骤 第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制投资收益明细表并复核； 第三步：检查投资收益的金额是否正确； 第四步：检查投资收益是否记入正确的会计期间； 第五步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第六步：与报表附注进行核对； 第七步：其它需执行的程序。 三、审计程序及审计过程介绍 （一）审计程序：获取或编制投资收益明细表并复核。 审计目标:准确性 审计过程： 1、审计人员向客户获取投资收益明细表（底稿见SI003），如客户未提供，也可由审计 人员自行编制； 2 、复核加计是否正确； 3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符。将相关核对结果用红笔在审计底稿 上标记“B”“G”“S”等审计标识； 4 、通过审计，若有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数” 中，以确 保明细表中“审定数”与审定表一致。 审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SI003）。 （二）审计程序：检查投资收益的金额是否正确。 审计目标：完整性、准确性、截止、分类 审计过程： 1、与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、交易性 金融负债等的相关审计结合，验证投资收益； 2 、对于重大的投资收益项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性； 3、检查会计处理是否正确。 审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SI003、SI004、SI005 ）。 （三）审计程序：检查投资收益是否记入正确的会计期间。 审计目标：截止 审计过程： 结合投资和银行存款、应收股利等的审计，确定投资收益被记入正确的会计期间。 审计结论：未发现重大异常事项情况（底稿见SI005）。 （四）审计程序：检查投资收益列报。 审计目标：列报 审计过程：编制投资收益披露表，检查投资收益列报是否恰当（底稿见SI002）。 四、根据上述会计记录及审计程序编制的审计工作底稿 投资收益计划实施的实质性程序 被审计单位: ABC股份有限公司 编制:李四 日期: 2009-1-19 索引号:SI000 财务报表期间：2008年 复核:JACK 日期: 2009-1-22 项目:投资收益 财务报表认定 项 目 完整 准确 发生 截止 分类 列报 性 性 评估的重大错报风险水平（注1） 控制测试结果是否支持风险评估结论（注2 ） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3 ） 索引号 执行人 1．获取或编制投资收益分类明细表： （1）复核加计是否正确，并与报表数、 总账数和明细账合计数核对是否相符； SI003 李四 √ （2 ）检查非记账本位币投资收益的折算 汇率及折算是否正确。 2 ．确定投资收益的金额是否准确。 （1）与交易性金融资产、可供出售金融 资产、持有至到期投资、长期股权投资、 交易性金融负债等的相关审计结合，验证 SI003、 李四 √ √ √ √ 确定投资收益的记录的是否充分、准确。 SI004 （2 ）对于重大的投资收益项目，审阅相 关文件，复核其计算的准确性。并确定其 应