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审计工作底稿编制指引—投资收益
一、会计记录概况
ABC 股份有限公司投资收益上年审定数为 38,572,500.00 元,本年未审数为
52,537,984.25 元。具体数据见 “投资收益明细表” (底稿见SI003)。
二、审计步骤
第一步:获取企业的明细账、总账(或科目余额表)及相关资料;
第二步:获取或编制投资收益明细表并复核;
第三步:检查投资收益的金额是否正确;
第四步:检查投资收益是否记入正确的会计期间;
第五步:与其它相关科目核对,编制交叉索引;
第六步:与报表附注进行核对;
第七步:其它需执行的程序。
三、审计程序及审计过程介绍
(一)审计程序:获取或编制投资收益明细表并复核。
审计目标:准确性
审计过程:
1、审计人员向客户获取投资收益明细表(底稿见SI003),如客户未提供,也可由审计
人员自行编制;
2 、复核加计是否正确;
3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符。将相关核对结果用红笔在审计底稿
上标记“B”“G”“S”等审计标识;
4 、通过审计,若有调整事项,应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数” 中,以确
保明细表中“审定数”与审定表一致。
审计结论:未发现重大异常情况(底稿见SI003)。
(二)审计程序:检查投资收益的金额是否正确。
审计目标:完整性、准确性、截止、分类
审计过程:
1、与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、交易性
金融负债等的相关审计结合,验证投资收益;
2 、对于重大的投资收益项目,审阅相关文件,复核其计算的准确性;
3、检查会计处理是否正确。
审计结论:未发现重大异常情况(底稿见SI003、SI004、SI005 )。
(三)审计程序:检查投资收益是否记入正确的会计期间。
审计目标:截止
审计过程:
结合投资和银行存款、应收股利等的审计,确定投资收益被记入正确的会计期间。
审计结论:未发现重大异常事项情况(底稿见SI005)。
(四)审计程序:检查投资收益列报。
审计目标:列报
审计过程:编制投资收益披露表,检查投资收益列报是否恰当(底稿见SI002)。
四、根据上述会计记录及审计程序编制的审计工作底稿
投资收益计划实施的实质性程序
被审计单位: ABC股份有限公司 编制:李四 日期: 2009-1-19 索引号:SI000
财务报表期间:2008年 复核:JACK 日期: 2009-1-22 项目:投资收益
财务报表认定
项 目 完整 准确
发生 截止 分类 列报
性 性
评估的重大错报风险水平(注1)
控制测试结果是否支持风险评估结论(注2 )
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序(注3 ) 索引号 执行人
1.获取或编制投资收益分类明细表:
(1)复核加计是否正确,并与报表数、
总账数和明细账合计数核对是否相符; SI003 李四 √
(2 )检查非记账本位币投资收益的折算
汇率及折算是否正确。
2 .确定投资收益的金额是否准确。
(1)与交易性金融资产、可供出售金融
资产、持有至到期投资、长期股权投资、
交易性金融负债等的相关审计结合,验证 SI003、 李四 √ √ √ √
确定投资收益的记录的是否充分、准确。 SI004
(2 )对于重大的投资收益项目,审阅相
关文件,复核其计算的准确性。并确定其
应
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