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1 1 ｛财务管理税务规划｝税二 个人所得税要点某某某 20XX年XX月 精心制作您可以自由编辑 纳税地点：⑴一般,收入来源地。［2］两处以上取得薪水薪金——择其一处；［3］境外所得 ——境内户籍地或经常居住地。［4］临时来华人员，在境内几地所得——收入来源地,或中请 I古I定一处；［5］外籍纳税人,在华企业或办事机构发放薪水薪金一企业或机构所在地。 个税征税对象11个税目。 一、薪水、薪金所得 1、 税率：九级超额累进税率。 2、 应纳税额计算：(每月收入-2000或4800) *适用税率一速算扣除数 3、 不予征税：四个：［1］独生子女补贴；［2］执行公务员薪水制度未纳入基本薪水总额的补贴、 津贴差额和家属成员的副食品补贴；［3］拘L补助费；⑷差旅费津贴「误餐补助。 4、特殊规定： ［1］ 退休 TW只在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至 法定藹退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的薪水、薪金所得合并后减除当 月费用扣除标准，以余额为基数确定适用#兄率，冉将当月嶄zK、嶄金加I上取得的一次性收入, 减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。 ［2］ 内退后，重新就业：至法定离退休年龄之间重新就业取得的薪水、薪金〃所得，应与其从 原任职单位取得的同二月份的薪水、薪金所得合并,口行申报。 ［3］ 安家费、退职费、退休薪水、离休薪水、离休生活补助费,免税。 ［4］ 退休后，再就业，按薪水薪金所得，每月纳税。(高级专家免税。) 公司职工取得的用于购买企业国有投权的劳动分红，按〃薪水.薪金所得项目计征个人 所得税。 司机 ⑴出租汽千经营单位对出租乍冯:驶M乳取单车承包或承根方式雷:叮匕租千驾驶员从事客货 营运取得的收入，按〃薪水、薪金所得征税。 ［2］出租车属于个人所有，自主经营或挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，按〃个休工商户 的生产.经营所得征税。 5、应纳税额计算规定： ［1］扣除4800元/月标准：A外籍人员或外籍专家；B居民在境外任职或受雇取得薪水薪金所 得；C远洋运输业人员。 ［2］ 雇佣方可扣费用，派遣方全额计税，不扣费用。 派遣方向雇佣方上缴的费用，可凭有效合同或有矢根据,扣除。 ［3］ 同时取得境内、境外所得，同时扣除：境内扣2000元/月；境外扣4800元/月。 ［4］ 采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业，按年计算，分月预缴。(每月收入不均衡，全年平均) ［5］ 远洋运输业扣费标准4800元/月，另船员的伙食费不计入应纳税收入。 ［6］ 公职系统内：公务交通.通讯补贴收入按〃薪水薪金〃纳税，扣除标准由各地确认。 公务费用：由省级地税局测算，报省级人民政府批准后,报国税总局备案。 6、 全年一次性奖金 ［1］ 一次性奖金包括年终加薪.实行年薪制和绩效薪水兑现的年薪和绩效薪水。 单位低价向职工售房，购买价与购置或建造成本价格之差额部分，比照全年一次性奖金纳个 税。 ［2］ —个纳税年度内，每一个纳税人只允许使用一次。 ［3］ 计算：发放当月薪水：A0 2000元，则(一次性奖金曲2)，找税率，再Ax税率■速算扣 除数； B 2000元，则［奖金-(2000-B)］,找税率，再［奖金-(2000-B) ］x税率■速算扣除数。 ［4］ 除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖.加班奖、先进奖、考勤 奖等，一律与当月薪水、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 7、 在中国境内无住所的个人(外籍人员)，不满一个月的薪水薪金，要换算成月： 应纳税额=（当月薪水、薪金应纳税所得额X适用税率一速算扣除数）X当月实际在中国境内 的天数一当月天数 对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的计税方法 （1）念业宣告破仁?火性丈找费痕I佗仏 （2）解除劳动矢系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活 补助费和其他补助费用）， 收入：当地上年职工平均薪水3倍数额以内，免税 超过部分，超额交税。超额除以工作年限（最大12）扣生计费后,找税率，再计算税 —傑[%,则K无彳旳日（或徘183）内183)1年A工作年限：0 12年，按实际年限来除； 12年，按12来除。B —傑 [%,则 K无彳 旳日（或徘 183） 内 183) 1年 A工作年限：0 12年，按实际年限来除； 12年，按12来除。 B要扣生计费 :十作疵卞■:十影加尸T8000气丁/垃竺2罚旷亡找稅车T2罚）税率为 *12=300 人纳申义务 内境外境内境外 付 込纳竺 税额计算公式 1.?5 丰帛民 5年以上居民 V 税 以民 税 应纳悦卻!一（当月境为外新小、紡金应纳稅加得卻!其 x蠶為勰礬礎麟鄭赠 三当月 屈細倪剖!一（当问覘內夕卜新水、新笙应刑祝浙侍卻!人 X适用税率一速算扣除数）X当月境内工作