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1 1 ｛财务管理税务规划｝税法 介绍遗留问题解释 20XX年XX月 精心制作您可以自由编辑 解释1、消费型增值稅与生产型增值稅。 消费型增值稅：是指允许纳税人在计算增值稅额时，从商品和劳务销售额中 扣除当期外购物质资料价值以及购进的固定资产价值中所含税款的一种增 值税。也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样，从全社会的 角度来看，增值稅相当于只对消费品征稅，其稅基总值与全部消费品总值一 致,故称消费型增值稅。 生产型增值稅：是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款(包括 年度折旧)从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值 额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值稅称作生产型增值税。 解释2、零税率 零稅率，是增值稅对出口产品实行零稅率，即纳稅人出□产品不仅可以不纳 本环节增值额的应纳税额，而且可以退还以前各环节增值额的已纳稅款。增 值稅的免税规定，只是免除纳税人本环节增值额的应纳税额,纳稅人购进的 货物和劳务中仍然是含稅的。对出口产品实行零稅率,目的在于奖励出口， 使我国产品在国际市场上以完全不含税的价格参与竞争。有尖出口征稅的特 殊规定请查看相矢资料。 解释3、分保业务 分保业务是指再保险公司向各保险公司等开展的再保险业务，按规定其营业额为 纳稅人经营分保业务向初保人收取的保险费。 【例】甲保险公司^年*月份为一电厂承担保险标的为50亿元的工程责任保险，保费按1%。提取。 为分担风险，甲保险公司将这笔保险业务与乙保险公司按2:1的比例进行分保。计算甲、乙两保 险公司应各向国税机矢交纳的营业税款。 分保业务营业税的计算有两种方法：一种是由初保人集中交纳，分保人不再纳税；一种是初保人 和分保人分别交纳。 (1)集中交纳。即由初保人按照取得的全部保费收人交纳营业税，分保人取得的保费收入后不 再交纳营业税。营业额=500000x 1%。=500(万元)应交营业税二500x3%=15(万元) (2)分别交纳。即初保人和分保人就各自取得的利息收入缴税。 甲保险公司应交营业税=500000x1%ox2v3x3%=10(^tc) 乙保险公司应交营业税=500000xl%oxlv3x3%=5(57t) 解释4、个人所得稅稅目表 吓休工商户的生L-空? 应纳税侨得额 血不超过「5000 吓休工商户的生L-空 ? 应纳税侨得额 血不超过「5000元妁那刃 -2_超过弓000贮佢1OQOO兀的汚 L -3~超泄丑）000疋的佃00丁已伙花 超过30000元至50000元的部分 超过50000元的部分 —— 除数（元） 0 :50 30 1250 4250 苗务捋酣1 斤得活用科鞘 stsx 每吹迪纲枕Wr焊颉 i_［订已1 20000丿1：他那叭 I 35 除数（元） 0 6750 除数（兀） 0 25 25 75 J75 ，所得迂甲科恋 p、 RP1 丄 ” — ■ pt 、 亠N上厶厂 CC 三亠厶1—J 税千 （%） 锂算扑 1 卜毡过丿UU儿Q^JdI7j 5 1 c z 』uu 儿;i?/uuu -* 丄、丄 rc/\c - -?r-「/\八穴匸白3玄IX、? 1U 3 担过2000儿土 jOOO兄眄 1J 】 4 担过丿000儿土 20000儿的部. : J ? L 20 、 □ 起XI/UUUU儿王*4UUUU儿明川 ? 丄TT、1^4CCCC -FT- y/SAA/S 一 丄 J5? 7T ZJ 1 rc r u feZI 4UUUU儿主UUUUU儿的囲 力1 JU 3 S / S / 炬兀1 WUW 儿土 OWW 儿口丁口 ］）刀 □□ 超过 80000 元至 100000 40 10375 超过100000 元的部分 45 15375 元的部分 30 200040 7000超过20000元至50000 re 30 2000 40 7000 超过50000元的部分 解释5、企业所得稅说率。 企业所得稅的税率为25%的比例稅率。非居民企业在中国境内未设立机构、 场所的■或者虽设立机构.场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际 联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用稅率为20%. 现在减按10%的稅率征收。小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得 稅。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的稅率征收企业所得税。 解释6.印花 解释6.印花 税稅目表。 最新（2011年）印花税税目税率表 税目1购销合同2加工章槛合同范围包括提供.预购.采购、购销、结合及协作、 调剂、补偿.易货等合同包括加工.定作、修缮、修理.印尿 测绘、测试尊合同税率按购销金额0.3^ 税目 1购销合同 2加工章槛合同 范围 包括提供.预购.采购、购销、结合及协作、 调剂、补偿.易货