企业内控案例.ppt

案例分析 案例一 ： BBC 公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的 国有中型企业，资产总额 4000 万元，其中，应收 账款 1020 万元，占总资产额的 25.5 ％，占流动资 产的 45 ％。近年来企业应收账款居高不下，营运 指数连连下滑，已到了现金枯竭，举步维艰，直 接影响生产经营的地步 。 Your company slogan 案例分析 审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的 应收账款作了如下分类： 1 、被骗损失尚未作账务处理的应收账款 60 万元； 2 、账龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交 接，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的 应收账款 300 万元； 3 、账龄较长回收有一定难度的应收账款 440 万元； 4 、未发现重大异常，但期后能否收回，还要待时 再定的应收账款 220 万元。 Your company slogan 案例分析 案例分析： 1 、企业未制定详细的信用政策，并根据调查核实 的客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期 间、信用标准并经授权审批后执行赊销。 如： 1999 年末四川李老板前来 BBC 公司购买 20 万 元电视机，并一次支付现金结算货款， 2000 年春 节前夕李老板再次携现金 20 万元要求购买 80 万元 的电视机并承诺 60 万元货款在春节后一个月内结 清，同时留下其公司营业执照和其本人身份证复 印件以及联系方式。 Your company slogan 2 、企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面 追求利润最大化，，而忽视了企业的现金流量， 忽视了企业财富最大化的正确目标 。 3 、企业没有明确规定应收账款管理的责任部门， 没有建立起相应的管理办法，缺少必要的合同、 发运凭证等原始凭证的档案管理制度，导致对应 收账款损失或长期难以收回的无法追究责任。 4 、对应收账款的会计监督相当薄弱，企业没有明 确规定财务部门对应收账款的结算负有监督检查 的责任、没有制定应收账款结算监督的管理办法， 财务部门与销售部门基本上是各自为政。 Your company slogan 5 、财务部门未定期与往来客户通过函证等方式核 对账目，无法及时发现出现的异常情况，尤其是 无法防止或发现货款被销售人员侵占或挪用的风 险。 Your company slogan 加强企业应收账款内部控制的对策 1. 明确应收账款内部控制的目标，做到保证应收账款业务会计核算资 料准确可靠 ; 保证应收账款及时回收 ; 应收账款真实正确；减少坏账损 失的发生 ; 建立销售回款一条龙责任制。 2. 建立信用管理部。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用 管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需 要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作， 须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员 大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用 管理职能部门是非常必要的。 Your company slogan 3. 完善控制点和控制措施。（ 1) 财务部是应收账款的主管部门，各分 支机构是应收账款的责任单位，发生应收账款时，使每个环节都处于 其他相关部门的监控之下。（ 2 ）信用部与销售部、财务部应有效贯 彻职务不相容原则，科学划分职责权限，将应收账款的决定权、监控 权、考核权、核销权彻底分离，形成相互制衡机制。（ 3) 应收账款内 部控制的沟通主要通过信息系统，建立良好的应收账款内控信息系统， 提供有效信息给相关人员，通过沟通，使员工能够知悉其责任。（ 4) 运用掌握的应收账款的信息监督和评估内部控制制度的设计和运作情 况。监督活动由持续监督、个别评估所组成，其可确保公司内部控制 能持续有效的运作。 Your company slogan 4. 客户资信管理的控制。（ 1) 客户资料的获取与分析。首先要获取与分析客 户的概况资料、组织管理资料、经营情况，以及客户的历史信用记录。其次 对客户所面临的行业和环境因素做具体分析。（ 2) 信用等级的评估。信用评 估分析由信用管理部门做出，对被评估公司的信用测评分为两部分。一部分 是经营风险状况分析，主要是对公司所处行业状况、市场状况和公司经营状 况的分析，定性考虑公司的信用状况；另一部分是财务风险状况分析，主要 是通过公司的财务数据定量分析公司的财务状况。（ 3) 客户资信管理。对客 户进行分类管理是客户资信管理的有效方法，不仅能够提高管理效率，节约 管理成本，而且有利于赊销风险控制，提高信用决策和审批的质量。 5. 应收账款管理控制。一是建立应收账款监控体系，即销售部门的赊销流程 监控、财务部门的流程监控和信用管理部门跟踪监控。其次权衡收账费用和 减少坏账损失，制定合理应收账款收账政策。还要