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关于完善地方税制的若干设想 一、我国地方税制存在的主要问题 （一）内外税制互不统一，不符合WTO原则。这不仅表现在实行内外两套企业所得税税制上，而且在 地方税制中，内资企业适用车船使用税、房产税、土地使用税暂行条例；外资企业适用车船使用牌照 税、城市房地产税暂行条例，且城建税、耕地占用税、教育附加在外资企业和外籍人员成为禁区等等 。这不但使税制趋于复杂化，不利于企业公平竞争，也违反了世贸组织要求的国民待遇原则，更不便 于税收征管。 （二）地方税种划分欠科学严谨、极不规范。1994年实行的分税体制，按税种划分了中央税、地方税 和中央与地方共享税，但在税种和入库上存在界限不清和不大科学的问题。有的既按税种划分又按企 业级次划分，如内资企业所得税；有的既按企业级次划分又按行业划分，如地方企业所得税；有的按 行业划分又按税种划分，总体上将营业税和城市维护建设税划为地方固定收入，但又将铁道部门、各 银行总行、保险总公司的营业税和城建税划归中央。这种多元交叉重叠划分的方式不仅违背了国际分 税制的划分规则，更与建立统一市场经济，实行政企分开的要求相悖，在实际操作中也难以确定收入 归属，甚至时常发生混税、混库现象。 （三）现行地方税制立法层次低，陈旧老化。我国地方税的立法权归中央，除个人所得税由全国人大 立法之外，其他地方税基本上是国务院和省级政府以暂行条例、管理办法等行政法规形式颁布实施， 法律层次低，大大削弱地方税税收条例的法律地位，使地方税体系乃至整个税收体系建设缺乏依据和 规范，抑制地方政府加强税收管理的积极性。同时，现行地方税制中，大多数地方税收条例多是早 于1994年分税制时制订的，明显滞后于当时和当前经济发展变化的形势，在某种方面还对经济发展产 生滞碍作用。 （四）地方税制结构不合理，缺少主体税种。1994年划归地方税种有16个以上，但除营业税、个人所 得税外，其他地方各税均为税源分散、征管难度大、征收成本高、收入不稳定的小税种，收入规模偏 小，难以满足地方政府支出的需要，引发各种乱收费、乱罚款。使得税费“倒挂”现象严重。这一方 面削弱了企业纳税意识；另一方面又使税收中性原则在地方税建设中得不到贯彻和体现，扭曲了正常 分配关系，侵蚀了税基，不利于新税制的正常运行。 （五）地方税制不够完善，税收“真空”多。许多税种征收范围窄，不适应时代发展要求。如房产税 、城镇土地使用税等税种只对城市、县城、建制镇和工矿区等特定地域征收，受益对象与纳税义务人 相脱节，税收流失大；又如房产税既按房产原值征税又按营业额征税，并分别适用不同的税率，使同 样的征税对象适用不同的计税依据导致税负不平衡；与地方经济发展关系密切的城市维护建设税改革 严重滞后，存在问题愈加明显；而一些早该开征的税种，如遗产税、赠与税、社会保障税等，由于各 种原因至今仍未开征，产生税收“真空”。上述种种问题致使地方税收占国家税收比重不但很低，而 且大有下降趋势，极不利于地方经济发展和社会进步。 （六）地方税收征管手段落后，税收流失大。由于地方税种大多税源分散、分布广泛、收入零星、征 管难度十分大。国家“金税”工程已进入第三期，但至今仍未把大部分地方税种纳入其中，加之地方 财力投入有限，使地方税征收仍主要靠投入大量人力手工操作，不仅造成征管漏洞和大量税源流失， 而且产生新的税负不公，不利于全面推进依法治税进程。 二、完善我国地方税制的若干设想 （一）完善所得税制。在企业所得税方面。一是合并内外资企业所得税，改称以法人所得税。包括统 一纳税义务人、统一税率、统一扣除项目和标准等。在税率档次设置方面，应以一档基本税率为主（ 如25%），一档低税率为辅（如15%），以体现对中小企业的照顾；二是制定一整套统一、规范、明 晰的资本所得税收政策，将资本所得和其他所得从性质上严格区分开来，明确对资本所得予以税收优 惠待遇，并加以科学规定；三是取消应由公共支出解决的税收优惠政策，对劳动就业企业、校办企业 、民政福利企业等照顾和扶持，应进一步由财政支出和社会保障体系解决；四是把企业所得税作为分 率分征式共享税，在统一税基的基础上，国、地税机关分别按各自的税率征收。同时，为调动地方政 府积极性，授权其对地方企业所得税部分，享有自己制定或决定减免税等权利，促进地方税体系的建 立和完善。在个人所得税方面。坚持公平――效率的改革原则，力求相同收入状况的纳税人承担相同 的纳税义务；考虑纳税人的支付能力，体现对高收入者多课税，对低收入者少课税或不课税的原则。 一是在税制模式上应尽快选择综合与分类相结合征收模式，即对工资薪金所得、劳务报酬所得、经营 收益