第二章支付结算法律制度财经法规及会计职业道德教材.docxVIP

第二章 支付结算法律制度 第一节 支付结算概述 一、支付结算的概念 支付结算：指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托 收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 支付结算的方式有以下几种： 1）票据（支票、银行本票、银行汇票、商业汇票） 2）汇兑 3）委托收款 4）托收承付 5）信用卡 6）信用证 二、办理支付结算的原则 1、恪守信用、履约付款。 2、谁的钱进谁的账、由谁支配。 3、银行不垫款。 【例题 1·多选题】下列各项属于支付结算方式的是（ ）。 A 、支票 B、银行汇票 C、汇兑 D、委托收款 【答案】 ABCD 【解析】本题考核支付结算的方式。支付结算的方式分为票据、汇兑、委托收款等，其中票据分为支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。 三、办理支付结算的基本要求 1、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和 结算凭证。 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据， 票据无效； 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。 2、单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账 户。 3、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实、不得伪造、变造。 单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章， 为该单位、 银行的盖章加其法 定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。 个人在票据和结算凭证上的签章， 为个人本名的 签名或盖章。 4、填写票据和结算凭证的收款人名称、出票日期、金额等应当规范。如单位和银行的 名称应当记载全称或者规范化简称； 票据的出票日期必须按要求使用中文大写； 票据和结算 凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载， 两者必须一致， 两者不一致的票据无效； 两者不一致的结算凭证，银行不予受理。 【例题 2·判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。 （ ） 【答案】√ 【解析】 本题考核结算凭证上签章的规定。 单位在结算凭证上的签章， 为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。 四、填写票据和结算凭证的基本要求 1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。 2、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整” （或“正”）字，在“角”之后可以不写“整” （或“正”）字。大写金额数字有“分”的， “分”后面不写“整”（或“正”）字。 3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填入“人民币”三字。 4、阿拉伯小写金额数字中有“ 0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 1）阿拉伯数字中间有“ 0”时，中文大写金额要写“零”字。 2）阿拉伯数字中间连续有几个“ 0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。 3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“ 0”，万位、元位 也是“ 0”，但千位、 角位不是 “ 0”时，中文大写金额中可以只写一个零字， 也可以不写 “零”字。 4）阿拉伯金额数字角位是“ 0”，而分位不是“ 0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。 5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥” （或草写：￥） 。阿拉伯小写 金额数字要认真填写，不得连写分辩不清。 6、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时， 月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零” ；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹” 。 7、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银 行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 【例题 3·判断题】阿拉伯金额数字角位是“ 0”，而分位不是“ 0”时，中文大写金额“元”后面可以写“零”字，也可以不写“零”字。 【答案】× 【解析】本题考核票据和结算凭证上金额填写的基本要求。 阿拉伯金额数字角位是 “ 0”，而分位不是“ 0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。 第二节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念和种类 （一）银行结算账户的概念 银行结算账户（人民币银行结算账户） ：指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。 （二）银行结算账户的种类 1、银行结算账户按照用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 2、银行结算账户按存款人不同，分单位银行结算账户和个人银行结算账户。 单位银行结