增值税扩围改革的必要性及对策研究应用DMC.docxVIP

增值税扩围改革必需性及对策研究 摘要：增值税扩围改革是继增值税转型改革以后中国增值税改革新方向，这符合“简税制、宽税基”税制改革要求，对中国服务业发展、产业结构优化升级含相关键意义。 关键词：增值税扩围；营业税；完善税制；对策研究 增值税扩围，即把现在征收营业税行业纳入到增值税征收范围，进而取消营业税。自1994年分税制改革开始，增值税就被给予转型和扩围两大目标，国务院全方面开启增值税转型改革，扩大了增值税抵扣范围，完成了由生产型增值税到消费型增值税转变。即便如此，中国增值税税制仍存在征收体系不规范、征收范围不广泛、抵扣链条不完整等问题。伴随市场经济深入发展，减轻服务业税收负担、促进服务业发展，扩大增值税征收范围已成为中国增值税改革最关键内容之一。 不过这项改革将触及中央、地方财政收入变动、相关行业发展、企业税负调整、地方主体税种重新确定等一系列问题。所以，需要在推行增值税扩围改革之前就认真研究其影响和对策。 一、对现在增值税征收体系分析 （一）现在增值税征收不足 增值税作为一个间接税，在征收过程中更关注效率。伴随中国经济市场化程度日益提升，新经济行为不停出现，现行增值税征收体系效率低下问题不停显现。 第一，社会分工细化，营业税反复征收严重。一项服务需要多个企业协同完成时，本步骤企业需要向上一个步骤企业购置服务，同时在转售该服务时需要对营业额全额交税。在市场化程度日益加深，社会分工不停深化今天反复征税不利于社会分工专业化发展。 第二，制造业、服务业税负失衡，限制服务产业优化升级。增值税关键适适用于第二产业尤其是制造业，在增值税完成转型改革以后，生产型企业在购进生产设备时能够进行抵扣，如此则营业税税负水平便显得相对偏重，而营业税关键适适用于服务业、交通运输业，尤其是服务业，所以伴随增值税、营业税税负分别相对减轻及加重，在制造业和服务业之间出现税负失衡现象，不利于产业优化升级和结构调整。 第三，增值税征收范围较窄，抵扣链条不完善。税收理论表明，增值税征收范围越大、抵扣链条越完整，税收中性和促进经济发展效果就会越显著。所以，增值税征收范围应尽可能地覆盖经济活动各个领域，形成一个紧密连接、环环相扣、相互稽核、相互制约有机整体。 第四，增值税增收管理体系不完善造成征管成本较高。现在增值税增收需要税务部门根据要求将可抵扣购进货物、劳务和不可抵扣购进货物、劳务分开，将营业额和增值额进行分列计算，使计算变得复杂，增加了税务部门工作量，提升了税收征收成本。 二、增值税扩围改革影响分析 （一）增值税扩围改革对地方财政收入影响 ，中国增值税收入为21092亿元，占税收总量28.8%，为中国第一大税。同期营业税收入为11158亿元，占税收总收入比重为15.2%。，在全国性地方财政收入中，增值税约为5196亿元，占地方财政收入百分比约为15.9%；营业税收入占地方财政收入百分比约为33.7%。现在增值税已是共享税，若再将营业税改为增值税，增值税份额将靠近税收总量二分之一（见表1）。由此可见，增值税扩围对地方财政影响巨大。而且在其它国地税共存省份推行增值税扩围改革时，将由国税部门来征收原属地税部门征收税收，国税收入将大幅度增加，地税收入显著降低，地方财政减收。 （二）增值税扩围改革对税收体制影响 现在国家设置国、地税两套征管机构，国家税务局负责中央和中央、地方共享税收征管，地方税务局负责地方税收征管。营业税是地方政府主体税种，是现行分税制得以施行关键基础。 （三）增值税扩围改革对行业发展影响 现在中国营业税征税范围关键集中在服务业、交通运输业。从产业发展和经济结构调整角度来看，增值税扩围改革将大部分服务性企业纳入增值税征税范围之内，有利于其形成完整税收链条。所以，增值税扩围，有利于带动下游行业对扩围行业需求增加。 （四）增值税扩围改革对企业影响 营业税改征增值税后，服务性企业购置原材料、固定资产、相关服务时支付增值税能够顺利抵扣。所以，税改有利于降低营业成本。同时，税负下降也有利于营业税金及附加中应缴纳城建税、教育费下降，从而有利于提升企业整体利润水平。 三、推进增值税扩围改革政策提议 （一）重新构建增值税收入分享体制，确保地方财政收入稳定 为确保增值税扩围改革平稳开展，需要重新划定中央、地方税收分成，开启“按百分比分享”新模式。新划分模式，要基础保持地方现有财力，根据全国一个平均基数调整扩围改革后增值税分享百分比，再经过税收返还或转移支付等手段对省际之间差异进行微调，能够大致处理现行财政体制对扩围改革阻力。 （二）完善财政管理体制，配合其它财税改革同时进行 在目前地方财力已经比较担心情况下，应在不降低地方财