税改背景下小型微利企业税收筹划.docxVIP

PAGE PAGE 13 税改背景下小型微利企业税收筹划 摘 要 小型微利企业提供了大量的就业岗位，作为中坚力量带动了我国的科技创新。也就是说，小型微利企业对于我国的经济发展，起到了不可替代的重要作用。因此，小型微利企业的发展变得尤为重要。政府为了促进其科学发展，提出了众多个针对于优惠小型微利企业税收的相关政策，进而为小型微利企业健康发展拓宽道路。小型微利企业积极应响应国家号召，注重税收筹划，让这些财税政策发挥出实效，使社会经济效益进一步提升。 关键词：税改；小型微利企业；税收筹划 一、绪论 在我国的经济体系中，小型微利企业虽然以单个来看规模小，实力弱，但是它们数量众多，在整体经济结构中占比大，涉及行业范围广，在现今经济社会的发展作用是举足轻重的。 （一）研究背景 在小型微利企业的发展进程中总有种种情况制约着它们发展壮大：经营者素质参差不齐导致部分经营者法律意识低、企业税负成本高、融资困难等。近年来，为使小微企业能够长期健康地发展，为了经济社会的加速发展，结合当今经济社会的情况，国家通过颁布系统的关于扶持小型微利企业发展的相关税收优惠政策等等，提供给了小型微利企业创作良好的发展环境，以及有利的条件，减轻小型微利企业税收负担。 虽然小型微利企业在政策上得到了国家的大力支持，但因其自身存在的局限性，仍对其发展存在重大影响。多数小型微利企业在税收筹划方面不够完善，且在其发展过程中会面临的会计制度不系统，管理体制混乱，人员配置不全等众多问题，加上众多小型微利企业齐头并进带来的竞争压力，种种原因都可能致使小型微利企业在发展过程中夭折。其中成本高税负高就是限制小微企业发展的一大门槛。纳税金作为成本的一部分，而税收筹划就是为了在确保经济主体利益的基础之上，通过合理合法的手段来达到节省税赋的目的，从而让小型微利企业的经济效益能够有效提高，让小型微利企业能够长远健康发展。 （二）研究的目的和意义 小型微利企业是以营利为目的的，为达到利益最大化，企业应采用各种合理并合法的方式降低成本，其中，税收筹划就是降低成本的重要方法之一。纳税是每个公民每个企业应尽的义务，我们要用正确的方法引导小型微利企业发展，引导其最大可能地行使其合法权利——税收筹划。因此引导小型微利企业进行正确进行税收筹划可以有效提高企业效益，延长企业生命，加速企业长远发展。 从理论意义角度看，本课题对促进经济发展方面起到了一定的理论指导价值。站在本文的实际意义角度来说，通过税收筹划来进行合法的避税，可以有效为小型微利企业增加可支配资金，同时达到降低企业经营风险的目的。再者，税收筹划这一方法对提高小型微利企业的净利润起到了很大的帮助，从而在一定程度上保证了企业的该部分资金流转问题，进行更好地企业升级。总的来说，税收筹划就是企业在进行生产经营活动时，通过结合当时政策系统的计算及比较后，得到税收负担最小的纳税方案，再行缴纳，进而将企业的赋税压力减小，净利润增大，长此以往，相较而言小型微利企业可以获得更加长远的发展空间。 二、我国小型微利企业税收发展历史 2007年12月6日，中国出台了《企业所得税法实施条例》。其中第一次明确规定了小型微利企业的范围及一些相关的税收优惠政策，在此往后的经济发展中为了扶持小型微利企业的发展，我国财政部在不断出台和变更小型微利企业的相关税收政策。 （一）小型微利企业判定条件变更 1.小型微利企业原有判定条件 2018年7月11日，中央出台的《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》，其中表明了小型微利企业的原有纳税额度判定标准为： 表1 企业类型 年底应纳税所得额（万元） 从业人数 资产总额（万元） 工业企业 ≤100 ≤100 ≤3000 其他企业 ≤100 ≤80 ≤1000 2.小型微利企业判定条件变更 2019年1月20日，财政部、税务局总局在往年的政策基础上，针对小型微利企业的生存发展现状，出台了《财政部税务总局关于实施小型微利企业普惠性税收减免政策的通知》，这一政策将小型微利企业的判定标准做了适当的调整，将小型微利企业的判定标准变更了以下几点： （1）从事国家非限制和禁止行业； （2）年度应纳税所得额300万元封顶； （3）企业资产总额5000万元封顶 以上被称作为“3+1”条件，此条件将判定小型微利企业的条件放宽，从而确保众多的企业有机会被评为小型微利企业，进而获得政府针对于小型微利企业所给予的相应税收优惠，减少了纳税负担。 三、小型微利企业新税收下的优惠政策 针对于减少小型微利企业的赋税压力，以及减小其在经营方面所存在的风险，并促进其的进一步创新及发展，政府出台了新的针对于小型微利企