甲公司是abc会计师事务所的常年审计客户.docx

A类产品为大中型医X注册会计师负责审计甲【例题】甲公司是 A类产品为大中型医 X注册会计师负责审计甲 疗器械设备，主要销往医院； B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。 资料一： X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公情况及其环境，部分内容摘录如下： 2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处， 使销售服务处的数量增加到 11 个,销售服务人员数量比 上年末增加50%。［ch15，销售费用］ 对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据 设备验收单确认销售收入。甲公司自 2010年起向医院提供I个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验 收单。［ch15,收入确认］ 由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在 2010年初将B类产品的价格平均下调 10%o ［ch15,售价下调］ 甲公司从2009年起推岀针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的 3%到6%的比例，在年度 终了后12个月内向经销商支付返利。 甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议， 而由销售人员口头传达。［ch15, 销售返利，其他应付款］ 2010年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报， 称销售总监有虚报销售费用的行为。 甲公司己对此事 展开调查，目前尚无结论。［ch15，销售费用］ 甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作 量，甲公司管理层决定于 2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在 2010年12月31目进行盘点。［ch17,存 货盘点计划］ 资料二： X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： (金额单位：万元) 未审数 已审数 项目 2010 年 2009 年 A类产品 B类产品 A类产品 B类产品 主营业务收入 6 800 6 300 4 500 6 000 减：销售返利 O 300 0 280 营业收入 6 800 6 000 4 500 5 720 营业成本 3 500 4 300 2 700 3 700 销售费用 一员工薪酬 1 300 800 一办公室租金 390 350 利润总额 2 000 1 200 应收账款 4 900 3 500 坏账准备 (100) (80)  存货 一发出商品 410 400 一备件 290 330 其他应付款 一返利 420 280 一租金 120 90 要求： （1）针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指岀资料一所列事项是否可能表明存在 重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由。 将评估的重大错报风险落实到具体项目的具体认定 ⑵ 针对资料一 （1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指岀资料一所列事项是否可能表明存在重大 错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目 （仅限于营业收入、营业成 本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款 ）的哪些认定相关。 【答案】 （1） 事项 序号 是否可能表 明存在重大 错报风险（是 /否） 理由 财务报表 项目名称 财务报表 项目认定 (1) 是 2010 年甲公司增设了 5个销售服务处，使销售服 务处的数量增加到11个，增加了 %但资料二列示的 销售服务处办公室租金仅仅增加了 %可能存在少计销 售服务处办公室租金的错报 销售费用 其他应付款 完整性 完整性 (2) 是 因对A产品提供1个月免费试用期，故12月份发出商 品后不能确认收入，导致营业收入下降，但资料二中 列示的A产品销售收入反而比上年大幅增加了 51% 可能存在高估营业收入的错报 营业收入 应收账款 发生 存在 (3) 否 [2009 年的毛利率为%降价10%后 2010年毛利率 的期望值为%而2010年毛利率的实际值为 %两者基 本一致] - - (4) 是 由于销售返利是在年度终了后的 12个月内，因此 在2010年12月31日很难估计销售返利，甲公司可能 存在多计其他应付款 其他应付款 存在 (5) 是 职员举报销售总监有虚报销售费用的行为，甲公 司展开调查后尚无结论。可能存在虚列销售费用的错 误或舞弊 销售费用 发生 (6) 是 备件种类繁多，占存货的比例高，仅在 2010年 11月30日盘点而不对12月份备件的增减变动进行控 制，不仅表明存货盘点制度存在缺陷，而且无法保证 年末存货的真实、完整 存货 存在 完整性 【例题】【2009年综合题】 资料摘录： 资料一：甲公司于20X8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品 仃产品）生产线生产的 换代产品（S产品）的市场销售情况良好，甲公司自 20X8年2月起大幅