高新技术企业所得税税收筹划研究—以上海徕木电子股份有限公司为例.docVIP

PAGE PAGE 15 高新技术企业所得税税收筹划研究 ——以上海徕木电子股份有限公司为例 摘要：为促进高新技术企业的快速发展，国家针对高新技术企业制定了很多税收优惠政策，特别是在企业所得税方面，高新技术企业可享受相应的税收减免。但是由于大部分企业没有合理的进行纳税筹划，导致很多高新技术企业没能享受到国家给予的优惠政策。因此，提高高新技术企业的所得税收筹划尤为重要，合理的企业所得税税收筹划，不仅可以有效减轻企业的所得税纳税负担，降低企业的运营成本，提升企业的综合实力，还可以间接向市场证明企业具有较高的管理水平，具备快速发展的能力。本文以上海徕木电子股份有限公司的所得税税收筹划为研究对象，剖析高新技术企业其税收筹划存在的问题，并提出收入确认、存货计价、固定资产折旧方法选择以及业务招待费限额、公益性捐赠抵扣、残疾人员安置减税的所得税税收筹划方案，希望通过本文的研究能够为高新技术企业的所得税税收筹划提供合理的方案。 关键词：高新技术企业;企业所得税;纳税筹划 1 引言 1.1 研究的目的及意义 在经济快速发展的当下，许多企业为了能在激烈的市场竞争中寻求发展，都积极进行技术创新，提高产品和服务的科技含量，以便在市场中立于不败之地，企业自身的发展也会促进国家经济的不断发展。一方面，国家十分重视科学技术的发展，先后出台相关政策来扶持科学技术的进步；另一方面，企业提高自身的科技创新能力，不仅能够实现企业的可持续发展，还能实现利润水平的提升。但企业在实现利益最大化的同时，必然需要进行所得税纳税。高新技术企业需要投入大量成本进行研发，因此其面临的风险也高于普通企业，若国家没有税收扶持，那么高新技术企业的运营成本会更高，使得高新技术企业发展更加困难。为了促进企业能够在激烈的市场竞争中占有一席之地，国家制定了相关税收优惠政策，企业对税收进行合理筹划是企业生存发展的必然选择。本文选择上海徕木电子股份有限公司作为研究样本，探讨高新技术企业所得税筹划具有重要的现实意义。首先，如果高新技术企业进行有效的所得税纳税筹划，可以相应减轻企业的纳税负担，降低企业运营成本；其次，如果高新企业技术企业实施了所得税相关方面的有效筹划，可以间接向市场证明企业具有较高的管理水平，且所得税纳税意识较强，有利于提高企业的信誉水平；第三，高新技术企业实现的所得税纳税筹划，也可为国家税收完善政策提供实践信息。 1.2 国内外研究文献综述 1.2.1 国外研究文献综述 纳税筹划源自于英国，在1935年的《税务局长诉温斯特大公》中首次提到了纳税筹划，自此以后纳税筹划成为一种意识广泛流传于西方国家。 荷兰国际财政文献局所编写的《国际税收辞典》提出:高新技术企业应与税收机关的工作人员多沟通交流，尤其是企业的专管员，要充分了解现有的税收政策，结合市场环境，选择适用于企业发展的税收政策并掌握相关的纳税流程，为企业规避纳税认定风险。 迈伦.斯科尔斯和马克.沃尔夫森提到税收筹划对技术要求较高，因此相关的筹划人员必须具备专业素养方可胜任该项工作。为提高企业税收筹划人员的素质，企业可直接从外面引进专业的税收筹划学者，提升整个团队的水平。 马勃·加尔芬分析了跨国企业该如何进行纳税筹划，他指出跨国企业会接触到不同国家的税收政策，这就使得跨国企业的税费核算更为复杂，他认为对于这样的企业而言，应将转移定价与纳税筹划相联系。 A·马勒泰克认为税收筹划属于企业战略规划的一个重要组成部分，从企业的战略规划来看，企业必须要强化对纳税筹划重视，形成专门的纳税体系。 霍伊特·巴伯指出纳税筹划目标不应该是狭隘的，成功的纳税筹划方案应该与企业的战略发展方向一致，如果企业战略发展方向发生改变，相应地纳税筹划也应该随之做出调整，通过动态的分析方法使得纳税筹划活动与企业经营现状相匹配，实现动态化筹划。 史蒂文·霍华德·史密斯指出在进行纳税筹划前，应该先对会计准则进行深入研究，如何将会计处理和税收法规相联系是值得思考的命题，巧妙利用账务处理，可以使纳税筹划的效果更进一步。 1.2.2 国内研究文献综述 目前，我国对纳税筹划的时间较短，但由于受到计划经济的影响导致大部分人没纳税筹划的意识。 唐腾翔、唐向认为税收筹划人员应详细了解公司的具体运营情况，以及税收筹划活动所涉及的相关政策，根据国家的税收政策为公司制定详细的方案，保证公司税收筹划活动的有序进行。 蒋懿、严晨智提出税收筹划工作难度大、技术性高，因此公司对于税收筹划人员的要求也比较严格，相关人员应具备一定的专业知识技能，以保证公司税收筹划活动的正常开展。作为税收筹划人员应具备较高的专业知识和职业素养，最好能够具有一定的工作经验。 彭秀屏认为：纳税主体对纳税活动进行的一系列精心筹划和设置，会大大降低企业的经营压力，使得企业获取更加充足的资金流。 张红提出了高新技术