存款保险会计核算标准体系研究应用.docVIP

存款保险会计核实体系研究 朱俊宝 钟美 （西南林业大学，经济管理学院，昆明） 摘要 存款保险制度是全球大多数国家广泛使用、保护存款人利益、维护金融体系稳定制度安排。近日，国务院公布了《存款保险条例》，并决定自5月1日起施行该条例，标志着中国正式推行存款保险制度。健全有效存款保险会计核实体系对具体落实《存款保险条例》及完善存款保险制度起着关键作用。本文从中国存款保险制度着手，从投保机构和存款保险基金管理机构两个方面，提出中国存款保险会计核实体系和相关业务会计核实方法。 关键词 存款保险制度；利率市场化；会计核实 多年，中国金融改革正在稳步推进，存款保险制度是中国金融改革关键内容之一。伴随国务院出台《存款保险条例》，中国也建立了存款保险制度。而建立健全有效存款保险会计核实体系是存款保险制度具体落实基础性工作。现在，中国还未公布和出台相关存款保险会计核实体系要求和条例。基于此，本文参考相关保险制度及国外经验，以前瞻性视角构建存款保险会计核实体系。 存款保险制度 存款保险制度概念 存款保险制度作为一个金融保险制度，是指存款类金融机构（统称投保机构）向存款保险基金管理机构交纳保费，形成存款保险基金，当投保机构发生破产倒闭等风险时，由存款保险基金立即向存款人偿付被保险存款，并采取必需早期纠正和风险处理方法，保护存款人利益，维护存款保险基金安全和金融稳定制度［1］。 2.世界存款保险制度发展历程和现实状况 存款保险制度最早始于20世纪30年代美国。当初为了挽救在经济危机冲击下已濒临瓦解银行体系，美国国会在1933年经过《格拉斯-斯特格尔法案》，并依据该法案要求于1934年1月1日创办美国联邦存款保险企业（即FDIC），这标志着美国成为世界上第一个正式实施存款保险制度国家。随即，因为金融业自由化、国际化发展，金融风险日益显著，绝大多数西方发达国家和部分发展中国家也相继引入存款保险制度。截止10月31日，世界共有113个国家和地域建立了多种形式存款保险制度［2］。 3.中国存款保险制度发展历程和现实状况 中国早在1993年，就着手研究建立存款保险制度相关问题，到《存款保险条例》公布，经过22年研究和努力，存款保险制度最终出台，标志着中国金融改革进入新阶段。中国存款保险制度发展历程如表1所表示： 表1 中国存款保险制度发展历程 时间 事项 1993年 中国首次提出建立存款保险制度 中国人民银行金融稳定局开始起草《存款保险条例》 中国存款保险制度方案初步出炉 十八届三中全会明确提出建立存款保险制度 中国人民银行公布《存款保险条例（征求意见稿）》 国务院公布《存款保险条例》 3月31日，国务院公布《存款保险条例》，并决定该条例自5月1日起施行，这标志着中国正式实施存款保险制度，由此中国成为了世界上第114个建立存款保险制度国家。存款保险制度有利于推进中国金融改革，为放开民营银行牌照和存款利率市场化改革发明良好条件。 存款保险会计核实体系构建机制 5月1日，《存款保险条例》正式施行，标志着中国正式建立了存款保险制度。存款保险制度推行，需要存款保险会计核实体系健全和完善。由此，本文提出构建一套完整存款保险会计核实体系。参考《存款保险条例》要求，构建存款保险会计核实体系，必需明确以下构建机制问题： 存款保险基金管理机构 中国应成立中国存款保险企业作为存款保险基金管理机构，来负责管理和利用存款保险基金。存款保险基金管理机构参与金融监管协调机制，并和中国人民银行、银行业监督管理机构等金融管理部门、机构建立信息共享机制。 存款保险投保机构 存款保险投保机构关键包含在中国境内设置商业银行（含外商独资银行和中外合作银行）、农村合作银行、农村信用合作社等吸收存款银行业金融机构。外国银行在中国不含有法人资格分支和中资银行海外分支机构存款标准上不纳入存款保险，但中国和其它国家或地域之间对存款保险制度另有安排除外。 存款保险保险范围 存款保险保险范围包含投保机构吸收人民币存款和外币存款。但，金融机构同业存款、投保机构高级管理人员在本投保机构存款和存款保险基金管理机构要求不予保险其它存款除外［3］。 存款保险基金起源 投保机构交纳保费； 在投保机构清算中分配财产； 存款保险基金管理机构利用存款保险基金取得收益； 其它正当收入。 存款保险费率 存款保险费率由基准费率和风险差异费率组成。投保机构根据存款保险基金管理机构确定费率计算应交纳保费，每6个月交纳一次保费。据国际经验和中国市场预期，把存款保险费率设定在0.04%-0.08%区间是比较科学合理。 存款保险偿付限额 存款保险最高偿付限额为人民币50万元。同一存款人在同一家投保机构全部被保险存款账户本金和利息合并计算资金数额在最高偿付限额以内，实施全额偿付；超出最高偿付限额部分，依法从投保机构清算财产中受偿。 三、存款保险会计