关于税务筹划的基本原理 .pptxVIP

税务筹划基础知识第一章 基础知识第一节 、我国现行税法体系 一、按法律类型划分（一）一部分是实体法（七大类，24个税种） 1）流转税类： 增值税，17％，13％ 消费税，3%---45% 营业税，3%----20% 2）所得税类：企业所得税， 33% 外资企业以及外国企业所得税，33%+大量优惠 个人所得税 按收入分类计算…… 3）财产行为类：房产税，车船使用税，印花税，契税 4）资源税类：资源税，城镇土地使用税 5）特定目的税：城市维护建设税，耕地占用税（二）另一部分是程序法 1、关税（海关负责征收，依据《海关法》和《进出口关税条例》； 2、其他税种是收税务机关征收。依据《税收征管法》。国家税务总局省国税省地税市国税局市地税局二、税务机关管理划分省政府增值税消费税营业税契税中央税：消费税，地方税：营业税共享税：增值税，个人所得税，企业所得税第二节 税收筹划基本理论一、企业关注税收筹划么？ 是关注利润？ Or 税后利润？ 二、企业税收筹划的动因 1、主观动因。 1）税收负担沉重是动因之一，税收负担也是理解纳税人行为的钥匙 我国税收宏观水平1 亿元年度GDP税收收入比例 %2001965561530115.820021023981700416.620031166942045017.520041368762571818.720051823213086616.9税收收入与GDP增长率比较2年度2000年2001年2003收增长率17.7%21.7%20.3%25.7%21.9%GDP增长率8.0%7.3%9.1%9.5%11.1%税收痛苦指数的世界排名3依据《福布斯》发布“全球2005税务负担指数”调查，度量世界52个国家和地区雇主以及雇员的综合税务负担，中国内地是全球税负第二重的国家，居于法国之后，也是亚洲负担最重的地区。法国中国大陆，比利时，瑞典，…… 台湾（第49位）…… 香港，阿联酋。 2）惩罚不力是动因之二 3）公共产品和公共服务不到位是动因之三 高税收≠高福利； 财政支出的非合理，非透明2、 客观条件 国家间税收管辖权的差别，产生了真空地带，给跨国避税打开了一扇方便之门。 国内税制因素的可转换性 纳税人定义上的可变通性， 课税对象金额上的可调整性 税率的差异性 三 企业关注的税务问题。1）税务风险： 多缴税 少缴税 2 )税收负担能否减轻？如何减轻? 以生产日用品而驰名的联合利华公司，其两家姐妹公司，一家设在英国，一家设在荷兰，其子公司遍及世界各地，该公司在我国上海设有三家子公司，分别生产力士牌香皂，系列化妆品和快速食品，面对不同的复杂税制，母公司聘用45名税务高级专家进行税务筹划，一年仅节税一项，就给公司增加数百万美元的收入。 1、行不通的违法之路偷税 骗税 罚金1-5倍 5年，10年有期徒刑，无期徒刑欠税 《征管法》 0.5倍—5倍罚款 《刑法》 欠税1－10万元3年有期徒刑 欠税10万元以上 3－7年有期徒刑抗税 罚金1-5倍 ； 3年以下，3-7年等刑事处罚偷税一、定义：《刑法》第201条第1款规定，偷税罪是指 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报；进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，情节严重的行为； 解释：二次行政处罚是指：两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税且数额在一万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。《刑法》第201第1款对偷税罪的客观方面作出了量化规定，1、区分偷税行为与偷税罪 “数额加比例标准” 2、关于偷税的处罚。 “纳税人采取……的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的１０％以上不满３０％并且偷税数额在１万元以上不满１０万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的， 处３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚金； 偷税数额占应纳税额的３０％以上并且偷税数额在１０万元以上的， 处３年以上７年以下有期徒刑，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚金。” 2、避税如果给避税下一个准确的定义，是比较困难的。可以给避税定义为：避税是纳税人用非违法的手段，达到减轻或消除税收负担的目的。避税虽然非违法，但是可能遭到税务机关的反避税调整。依据“实质重于形式”和“合理商业目的”原则按照一定的方法进行收入推定。3、纳税筹划—合法税务安排纳税筹划的优势 安全度较高提高公司的竞争力与资源整合能力提高企业财务管理水平以及法律遵从度 纳税筹划的法律条件《征管法》28项纳税人的权利OECD赋予国民八项权利，其中包括筹划权利纳税人的法律意识和税务机关的依法治税体现税收筹划的特点 合法性 超前性 时