金融企业会计第五章 支付结算业务核算模板.pptVIP

（三）退汇的处理 退汇是指将已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人。退汇包括汇款人要求退汇和汇人行主动退汇两种。 1．汇款人要求退汇的处理手续 汇款人要求退汇时，对在汇人行开立账户的收款人，由汇款人与收款人自行联系退汇；对未在汇人行开立账户的收款人，汇款人应出具正式函件或本人身份证件以及原信、电汇回单，由汇出银行通知汇入银行，经汇入银行核实汇款确未支付，并将款项汇回汇出行，方可办理退汇。 汇出行受理退汇业务时，应填制一式四联“退汇通知书”，在第一联上批注“×月×日申请退汇，待款项退回后再办理退款手续”字样，交给原汇款人，第二联、第三联寄交汇入行，第四联与函件和回单联一起保管。 * x 2021-3-3 (1)汇入行的处理 汇入行接到退汇通知书，如该笔汇款已转入应解汇款及临时存款科目，尚未解付的，应向收款人索回取款便条，并以第二联退汇通知书代借方凭证，第四联汇款凭证为附件办理转账。会计分录为： 借：应解汇款及临时存款——收款人户 贷：联行往账 转账后，第三联退汇通知书随同贷方报单寄回原汇出行。 如果该笔汇款已经解付，应在第二、三联退汇通知书上注明解付情况及解付日期，留存第二联退汇通知书，以第三联退汇通知书通知原汇出行。 * x 2021-3-3 (2)汇出行收到退回的处理 汇出行接到汇入行寄来报单及退汇通知书时，应以第三联退汇通知书代转账贷方凭证办理转账。会计分录为： 借：联行来账 贷：××活期存款——原汇款人户 如果汇款人未在银行开立账户，应另填制一联现金借方凭证。会计分录为： 借：联行来账 贷：其他应付款——原汇款人户 借：其他应付款——原汇款人户 贷：现金 如接到汇入行寄回的第三联退汇通知书或发来的电报注明汇款已解付时，应在留存的第四联退汇通知书上批注解付情况，通知原汇款人。 * x 2021-3-3 2．汇入行主动退汇的处理手续 汇入行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇；对于向收款人发出取款通知，经两个月无人来行办理取款手续，或在规定期限内汇入行已寄出通知，但因收款人住址迁移或其他原因，以致该笔汇款无人领取时，也应主动办理退汇。 汇入场券行办理退汇时，应填制一联特种转账借方凭证，两联特种转账贷方凭证，并在凭 证上注明“退汇”字样，将第四联汇款凭证作附件。会计分录为： 借：应解汇款及临时存款——原收款人户 贷：联行往账 两联特种转账贷方凭证连同联行报单寄原汇出行，同时销记应解汇款登记簿。 汇出行接到退回的汇款处理同汇出行办理退汇收回的处理。 * x 2021-3-3 二、委托收款的核算 ㈠委托收款的含义、种类及有关规定 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。该结算方式不受金额起点限制，同城和异地都可使用。委托收款按结算款项的划回方式不同，分为邮寄和电报划回两种，由收款人选用。 * x 2021-3-3 委托收款的有关规定： 1．单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 2.签发委托收款凭证必须记载下列事项：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。 3. 收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明，仅凭发票不能使用委托收款方式。 * x 2021-3-3 4．委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称；以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称；未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。欠缺记载的，银行不予受理。 5. 在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款。收取公用事业费，必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意，报经中国人民银行当地分支行批准。 * x 2021-3-3 ㈡委托收款业务的核算 1．收款人开户行受理委托收款的处理 收款人委托银行收款时，应提交一式五联的电划（或邮划）委托收款凭证。如（表5—16）所示。第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联发电依据（邮划为收账通知），第五联付款通知。收款人在第二联凭证上签章后，将有关委托收款凭证和债务证明提交开户银行。 * x 2021-3-3 表5-10 * x 2021-3-3 收款人开户行收到上述凭证后，应按照规定和填写凭证的要求进行认真审查：委托收款凭证是否统一规定格式的凭证；收款人是否在本行开户；是否