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管理会计一一全面预算管理 主讲老师 佟志强 第一节预算管理概述 一、预算的含义与作用 （一） 预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、 投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。 预算是一种可据以执行和控制经济活动的、 最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业 活动导向预定目标的有力工具。 （二） 预算的作用 主要表现在以下三个方面： 1 ?预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。 2?预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。 3 ?预算可以作为业绩考核的标准。 二、全面预算的基本体系 全面预算的基本体系，是 吉指以本企业的经营目标为出发点， 通过市场需求的研究和预测， 以销售预算为起点， 进而延伸到生产、 成本费用及资金收支等各方面的预算， 最后编制预计 财务报表的一种预算体系。 全面预算的基本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。 其基本体系的具体内容如下图所示： —预廿利润农 魅吳报晟科 （一）业务预算 业务预算是基础，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、 生产 预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理 费用预算等。 其中销售预算又是业务预算的编制起点， 根据以销定产”的原则确定生产预算并考虑 所需要的销售费用。编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外， 还需要考虑现有存货和期 末存货。 根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是有关预算的 汇总。 （二） 专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、 一次性的重要决策预算。 专门决策预算直接反映 相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。 主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、 更新、改造、扩建固定资产决策有关 的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。 （三） 财务预算 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、 财务状况和经营成果的预算。主 要包括现金预算和预计财务报表。 财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算而编制的， 是 整个预算体系的主体，是全部预算的综合反映。 【例题1】 ）。下列预算中，属于财务预算的是（ ）。 销售预算 生产预算 产品成本预算 预计财务报表 【答案】D 【解析】财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的 预算，主要包括现金预算和预计财务报表。 三、 预算工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下： （一） 企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理 办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜， 并对企业法定 代表人负责。 （二） 预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措 施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织 审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 （三） 企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预 算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 （四） 企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业 务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算 的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作， 并对本部门预算执行结果承担责任。 （五） 企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责 本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、 控制、分析工作，接受企业的检查、 考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 四、 预算的编制程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 （一） 下达目标 企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测， 在决策的基 础上提出下一年度企业预算目标。 包括销售或营业目标、 成本费用目标、利润目标和现金流 量目标，并确定预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。 （二） 编制上报 各预算执行单位按照企业预算委员会下达的预算目标和政策， 结合自身特点以及预测的 执行条件，提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。 （三） 审查平衡 企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、 汇总，提出综合平 衡的建议。在审查、平衡过程中，预算委员会应当进行充分协调， 对发现的问题提出初步调 整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。 （四） 审议批准 企业财务