进出口税费概述分解.pptVIP

第一节 一、关税 ? ? ? 征税主体： 课税对象： 纳税义务人： 进出口税费概述 进出口税费征收的法律依据： 国家 进出关境的货物和物品 进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人 关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关 税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向 纳税义务人征收的一种流转税。 ? 关税的作用 保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易 第一节 一、关税 （一）进口关税 ? 计征标准 ? 进出口税费概述 从价关税（大多数国家使用的主要计税标准）； 进口关税应征税额 = 进口货物的完税价格 * 进口从价关税税率 ? 从量关税（冻鸡、石油、原油、啤酒、胶卷等） 进口关税应征税额 = 进口货物数量 * 单位税额 ? ? 复合关税（录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机） 滑准关税（棉花 5%-40% ） 使该种商品的国内市场价格保持稳定 ? 进口正税、进口附加税 反倾销税、反补贴税、保障性关税、特别（报复性）关税 反倾销税税额 = 完税价格 * 适用的反倾销税税率 （二）出口关税 征收关税的主要目的：限制、调控某些商品过度、无序出口，特别是防止本国一些 重要自然资源和原材料的无序出口。 海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂、非合金铝等 90 个税号的商品 进口关税的种类 : 1. 进口正税 : 按《进出口规则》中的进口税率征 收的关税 2. 进口附加税 : 国家由于特定需要对进口货物出 征收关税征税之外另行征收的一种进口税 . 进口 附加税一般具有临时性 , 包括反倾销税、反补贴 税、保障措施关税、报复性关税等特别关税在 内 . 第一节 二、进口环节税 进出口税费概述 在我国境内销售货物（销售不动产或免税的除外）、进 口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人 （一）增值税（ V AT Value-added Tax ） ? 起征额为￥ 50 元； ? 征收范围： ? 税率： 17% 基本税率； 13% 低税率 . ? 组成价格： 增值税组成价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税税额 + 消费税税 额 应纳增值税税额 = 增值税组成价格 * 增值税税率 适用 13% 的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼 气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品） 第一节 二、进口环节税 进出口税费概述 （二）消费税（ Consumption Tax ） ? 起征额为￥ 50 元； ? 征收范围：境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的 消费品的单位和个人 ? 组成价格（价内税）： 消费税组成价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税税额 1- 消费税税率 注： A 、进口白酒复合消费税（ 20% 从价消费税、 1 元 / 千克从量消费税） B 、进口卷烟复合消费税 C 、进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关 一些过度消费对人的身体健康、社会秩序、 应 卷烟、白酒、酒精、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板 ； 生态环境等方面造成危害的； 税 贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇； 奢侈品、非生活必需品； 消 汽车、摩托车、汽车轮胎； 费 高能耗的高档消费品； 品 石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油、汽油、柴油； 不可再生和替代的资源类消费品 第一节 三、船舶吨税 进出口税费概述 （一）“吨税”的目的：航道设施建设 （二）征收依据： 1. 在我国港口行驶的外国籍船舶； ? 凡征收船舶吨税的不再征收车船税；对已征收车船税的不再征收船舶吨税。 2. 外商租用（程租除外）的中国籍船舶； ? 优惠税率（签订互惠协议和香港、澳门籍船舶）和普通税率。 （三）征收范围 3. 中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； 4. 我国租用的外国籍国际航行船舶。 对于香港、澳门海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时仍应照章 当船舶是多层甲板船时，设有大、小两组总吨位和净吨位；在 征收船舶吨税。 吨位标志或附加线的上缘浸没水中时，应使用大吨位；而在吨 （四）船舶吨税的计算公式 位标志线或附加线上缘未浸没水中时，则应使用小吨位。 1 、船舶吨位 ? 封闭式大吨位和开放式小吨位，凡同时持有大小吨位两种吨位证书的船舶，不 论实际装货情况，一律按大吨位计算吨税。 ? 净吨位：半吨以下免征，半吨以上按 1 吨计算；不及 1 吨的小船舶按 1 吨计征。 2 、吨税征收和退补 ? 起征日：船舶直接抵口之日：驶达锚地和直接靠泊 船舶有效容积 * 吨 / 立方米 ? 征收方法：