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企业所得税缴纳 企业所得税的纳税义务人 在中华人民国境，企业和其他取得收入的组织为企业所 得税的纳税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得 税。 个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。 《企业所得税法》对居民企业和非居民企业的规定居民 企业，是指依法在中国境成立，或者依照外国(地区)法律成 立但实际管理机构在中国境的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机 构不在中国境，但在中国境设立机构、场所的，或者在中国 境未设立机构、场所，但有来源于中国境所得的企业。 居民企业应当就其来源于中国境、境外的所得缴纳企业所得 税。 非居民企业在中国境设立机构、场所的，应当就其所设机构、 场所取得的来源于中国境的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。企业所得税应纳税额的计算依据及税率 纳税人应纳税额按应纳税所得额计算，企业的应纳税所 得额乘以适用税率，减除依照《企业所得税法》关于税收优 惠的规定减免和抵免的税额后的余额为应纳税额。企业所得 税的税率为 25%，计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免 税额应纳税所得额计算的基本原则 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税 收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为 应纳税所得额。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为 原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为 当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已 经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 企业所得税的纳税地点 居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地 在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 居民企业在中国境设立不具有法人资格的营业机构的， 应当汇总计算并缴纳企业所得税。 非居民企业取得在中国境设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源 于中国境的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场 所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。 非居民企业在中国境设立两个或者两个以上机构、场所 的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇 总缴纳企业所得税。 非居民企业取得在中国境未设立机构、场所的，或者虽 设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际 联系的，应当就其来源于中国境的所得，以扣缴义务人所在 地为纳税地点。 企业之间不得合并缴纳企业所得税。企业收入总额的规定 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。包括： 销售货物收入； 提供劳务收入； 转让财产收入； 股息、红利等权益性投资收益； 利息收入；租金收入； 特许权使用费收入； 接受捐赠收入； 其他收入。 收入总额中的下列收入为不征税收入： 各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等 组织拨付的财政资金； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基 金； 国务院规定的其他不征税收入。 收入总额中的下列收入为免税收入： 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 在中国境设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该 机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的非营利组织的收入。 在计算应纳税所得额时可以扣除的支出 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括 成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所 得额时扣除。 有关的支出是指与取得收入直接相关的支出。 合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益 或者有关资产成本的必要和正常的支出。 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性 支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计 入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成 本、业务支出以及其他耗费。 费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用 和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以 外的各项税金及其附加。 损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的 盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损 失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依 照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经 营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。企业 发生的公益性捐赠支出的规定 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12% 的部分，准予扣除。 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算 的年度会计利润。 公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人 民政府及其部