第五章-营业税的税收筹划.pptVIP

2021/3/26 * 知识补充 2010年4月广东省财政厅和地方税务局联合下发了《广东省财政厅、广东省地方税务局关于确定我省娱乐业营业税税率的通知》。 内容:将该省娱乐业营业税适用税率分为5%、10%和15%三档。具体为:游艺5%、音乐茶座（包括酒吧）5%、台球、保龄球5%、网吧10%、高尔夫球10%;歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）15%。 实施时间:该省娱乐业营业税新税率的执行时间为2010年1月1日。在2009年1月1日至2009年12月31日的过渡期内,该省娱乐业营业税税率仍按原规定执行。 2021/3/26 * 不动产、无形资产营业税筹划 无形资产、不动产出售转为股权转让的筹划 无形资产、不动产投资的筹划 不动产产权发生转移的筹划 2021/3/26 * 无形资产、不动产出售转为股权转让的筹划 基本思路:在大额的无形资产或不动产交易时,可以考虑先将无形资产何不动产投资成立一个企业,然后再将该企业的股权转让给购买方。 2021/3/26 * 案例 某上市公司拟将其拥有的土地使用权作价1亿元转让给某房地产开发公司。 应缴纳营业税10000×5％＝500万元 思考:应当如何筹划? 2021/3/26 * 筹划方案:上市公司先将土地使用权向房地产开发公司投资入股,取得该企业的股权,成为其股东,然后由房地产开发公司收购该股权。这样避免了土地使用权的直接转让,从而避免了营业税。 2021/3/26 * 无形资产、不动产投资的筹划 思考:纳税人在以不动产或无形资产进行投资时应当选择何种方式? 投资入股,与被投资方风险共担、利润共享? 收取固定利润? 2021/3/26 * 基本思路: 纳税人应对被投资方的生产经营状况进行充分的可行性分析,如被投资方的生产经营规模、产品目前及未来销售状况、市场前景、盈利状况等。 2021/3/26 * 不动产产权发生转移的筹划 利用代理形式进行税收筹划 通过改变不动产抵债关系的营业税筹划 2021/3/26 * 利用代理形式进行税收筹划 基本思路:将销售不动产行为转化为代理不动产销售行为 2021/3/26 * 案例 某投资公司下设多个子公司,其中的甲公司为房地产公司,乙公司提供房屋租赁、物业管理,甲、乙均为同一投资主体。2005年乙公司为经营业务需要,准备投资兴建一写字楼,由于没有建房资质,就以甲公司的名义投资兴建,预计工程总投资9000万元。由于甲公司将工程由丙公司承建,工程完工实际总价款10000万元。甲公司根据丙公司建筑安装业发票作在建工程入账,甲与丙办理了工程决算手续后,又将写字楼落入乙公司名下。（假定销售不动产利润率为12％） 2021/3/26 * 乙公司 甲公司 丙公司 所有人 划款 付款 过户 开票 售房 建房 2021/3/26 * 按照原先方案操作,甲公司行为属于“销售不动产”,则应缴纳营业税为:[ 10000×（1＋12％）/(1-5%)]×5%＝589.45万元 思考:如何筹划? 2021/3/26 * 筹划方案: 乙公司 委托 甲公司 划款 （所有人） （代建房） 丙公司 （施工企业） 付款 开票 2021/3/26 * 假定工程总建造成本仍为10000万元,甲公司代建房的手续费为5万元,则甲公司要缴纳的营业税为0.25万元,同时乙公司和丙公司也未受到不利影响。 2021/3/26 * 通过改变不动产抵债关系的营业税筹划 基本规定:单位和个人销售或转让通过购买或抵债获得的不动产或土地使用权时,以全部收入减去不动产或土地使用权购置或抵债时的原价或作价后的余额为营业额。（2003年1月1日起实施） 2021/3/26 * 案例 某建筑材料生产企业乙向某建筑装饰工程公司甲销售一批建材,销售额500万元。由于甲公司出现资金问题,无力偿付货款,愿以购置不久的一处房产抵债,购买时支付价款500万元,现在市场评估价为520万元。乙企业为减少损失,同意抵债方案,并将抵债所得房产转售出去,售价520万元。（当地契税税率为4％） 2021/3/26 * 若按照原先方案操作,则甲公司: 应纳营业税（520－500）×5％＝1万元 乙企业不必缴纳营业税,但需要缴纳契税520×4％＝20.8万元 建材厂转售抵债不动产得到的抵债款为520万元,虽能收回货款,但要付出20.8万元契税（如果再考虑到印花税,则其负担更重）,实际所得不足抵偿债权。 2021/3/26 * 筹划方案:甲公司和乙企业协商,由乙企业帮助甲公司联系不动产的买主,然后用售房款来偿还货款。这种不动产抵债关系的做法,减少了不动产产权转移次数,减少了建材厂不必要的税款支出。 2021/3/26 *