加强电力国有企业内部控制监督存在的问题及对策建议思考.docxVIP

加强电力国有企业内部控制监督存在的 问题及对策建议思考 结合电力行业国企现阶段实际，分析电力行业大部分国企内部控制监督存在的不足，提出科学的内控监督策略，并围绕构建电力行业国企内部审计监督格局展开探讨，提供思路。 内部控制对于电力企业的平稳运行和健康发展具有重要的保障作用，科学的内控流程能够规避内部风险，是及时解决经营问题的有效手段。内部控制监督作为持续防控企业经营发展风险的利器，必须始终具备对于各种风险问题的识别应对机制，因而需要企业在设计内控监督时考虑可调控性、长期性和规划性，促使企业内控与时俱进、科学发展，为防范化解重大风险、实现国有资产保值增值提供可靠保证。 一、电力行业国企内部控制监督现状分析 （一）风险监控手段缺乏 电力行业国企传统的内控监督手段，通常定位于偏向财务会计事项监督的事后审计。《企业内部控制评价指引》要求企业董事会或者类似权力机构对内控做出自我评价，通过授权内部审计部门或独立的内部控制评价机构执行内部控制评价的具体工作。由于部分电业国企没有设置内部审计机构，缺乏事前防范、事中监控的手段，对内控的充分性和潜在风险没有良好的预判和识别能力，使得问题隐患往往事后才能暴露；处置预案和应急响应机制不完善，在风险发生时，积极应对风险的能力不足。 （二）内外部监督严重不足 就内部监督而言，一是不少国企内部审计机构设置和人员配备不到位，一些企业即便设置了内审职位，如果该岗位工作人员与财务管理或其他职能部门合并办公，独立性较差、专业能力欠缺，内部审计工作的深度、广度受限，也无法完全满足内部控制监督的实施要求。二是信息化系统落后，生产经营管理系统集成度不够，数据关联性差，严重影响管理信息时效性和准确性，无法适应现代内部审计工作要求。相对于公司层面的内部监督，在实务中外部监督发挥作用也十分有限，尤其是电力行业国企集团层面的审计，受时间与空间的约束，对下属企业内控能力的关注不充分，在缺乏内部监督的前提下，很多外部监督机制的监督效果不能发挥，外部监督不能与内部监督相呼应。同时，企业从管理成本以及监督机制建设的角度考虑，其在外部监督的打造上各不相同，有些国有企业甚至不去进行外部监督机制的打造，导致了监督功能乏力。 （三）评价考核、责任追究机制不完善 电力行业国企在生产运行的过程中，各个经营管理流程较为繁杂，尤其是涉及到电力生产和多种能源供应的企业，整個生产周期需要占据的管理资源量大，在众多的管理环节中，难免存在流程漏洞、制度不完善、合规监督缺失等问题，导致对管理岗位的评价考核不到位，因而部分管理人员在生产经营中不能胜任应履行的管理职责。加之，如果企业不具备责任追究机制，内部人员不合规行为难以受到约束和限制，制度执行缺乏刚性。 二、电力行业国企内部控制监督体系的构建策略 （一）建立合理的内控监督机制 内控监督要能实现对电业国企风险防控的功能，首先要具备健全的内控监督机制，而监督机制的建立主要包括三个内容：一是内控、风险管理和合规管理监督制度的制定；二是根据企业生产和经营管理特性，确定内控监督的责任部门，并明确监督部门对内控、风险管理和合规管理日常工作的监督职责；三是建立年度、专项内部控制评价机制。在完善制度规定的基础上，还应将内控业务流程及风险的监督嵌入管理信息化平台，通过高度集成的管理信息系统实现检查评价的常规性、可追溯性。 （二）确保内控监督覆盖面 内控监督的覆盖面与风险管控的有效性是呈正相关的，内控监督的目的是在制度落实的过程中，对监督内容的广度和深度进行拓展和渗透。在广度上，电力企业集团公司层面应要求各级企业每年度开展内控自评工作，职能部门的监督评价工作每三年应覆盖全部下属企业，监督评价业务范围应涵盖重点业务流程、关键环节和重要岗位。在深度上，内控监督的全面性建设，要能深入地分析和划分电力生产和能源制造过程的各个环节，以科学细化的经营结构单元，全面、具体地执行好内控监督制度，确保业务流程、岗位职责、经营绩效、合规性等全覆盖。 （三）科学应用监督评价结果 委托外部审计机构，对企业及所属各单位内控体系有效性开展专项审计，暴露出内控管理缺陷、风险和合规问题，能够更好地实现对于内控体系的科学升级和持续改进管理。一是将内控有效性检查和评估发现的缺陷，与风控执行策略进行比较，有针对性地设计改进风控手段。二是建立健全与内控体系监督评价结果挂钩的考核机制。在薪酬考核和干部管理等工作中，应一定程度上考虑内控制度建设、执行、自评价及结果上报等情况。评价结果可以为建立科学客观的绩效评价分析机制提供依据，实现对电力行业国企管理人员工作业绩的科学评价，并促进内控管理责任的有效落实。 三、关于构建内部审计监督格局的几点思考 （一）基于全流程的内部控制评价 内部控制评价不能脱离电力企业的发展实际，要针对各个产销环节和经营特性开展监督评价活动，检查内控设