审记学：第七章_证据与记录.pptVIP

第七章　证据与记录 第一节 审计证据的含义与特征 一、审计证据的含义 是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计证据、审计程序与认定的逻辑关系 二、审计证据的种类 单选题：北京L会计师事务所的注册会计师郑某在审计长沙甲钢铁公司2008年度会计报表时，获取了如下审计证据，其中属于实物证据的是（ ）。 A、甲公司的库存现金盘点表 B、甲公司的库存现金 C、甲公司的固定资产购货发票复印件 D、甲公司的固定资产  正确答案:A解析:选项A是典型的实物证据。选B和D不属于审计证据，否则审计之后的甲公司将失去库存现金和固定资产（不能将实物证据与实物混淆），选项C属于书面证据。 单选题：注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（　　）。（2000年） 　A．购物发票 　B．销货发票 　C．采购订货单副本 　D．应收账款函证回函 单选题：作为内部证据的会计记录在（　　）情况下可靠性较强。 A．在外部流转并获得承认 B．经注册会计师验证 C．有健全有效的内部控制制度 D．被审计单位管理当局郑重声明保证 单选题：关于口头证据的下列论断中，注册会计师不应认可的是：口头证据一般（　　）。 A．不属于主要的证据 B．并不足以证明事实真相 C．需要得到其他证据的支持 D．比环境证据更为可靠 单选题：注册会计师应对询问管理当局的重要内容作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认。这一证据应作为（　　　）。 A．实物证据　　B．书面证据 C．口头证据　　D．环境证据 多选题：注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（　　　　）。（2002年） A．检查　　B．函证　 C．观察　　D．监盘 多选题：下列各项审计证据中，属于内部证据的有（　　　　）。（200l年） A．被审计单位已对外报送的会计报表 B．被审计单位提供的销售合同 C．被审计单位提供的供应商开具的发票 D．被审计单位管理当局声明书 多选题：下列属于注册会计师在审计过程中搜集的环境证据的是（ 　　）。 A、被审计单位的章程、合同、协议和营业执照 B、被审计单位有关内部控制情况 C、被审计单位管理人员的素质 D、被审计单位各种管理条件和管理水平 正确答案:BCD解析:被审计单位的章程、合同、协议和营业执照属于书面证据。 多选题、关于分析性复核的下列说法，你认为正确的是（ 　　　　）。 A、分析性复核的主要目的是确认是否有异常或意外的波动 B、用分析性复核程序所获取的审计证据应属于环境证据 C、用分析性复核程序所获取的审计证据应属于书面证据 D、对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序 正确答案:AD解析:当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应分析原因，数据是否恰当应用、可靠证据证实；分析程序所获取的审计证据可以是环境证据，也可以是书面证据。 审计证据可靠性的课堂练习 三、审计证据的特性 （一）审计证据的充分性 主要考虑： 1、审计风险 2、具体审计项目的重要性 3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验 4、审计过程是否发现错误或舞弊 5、审计证据的类型与获取途径 审计证据的特性（续） （二）审计证据的适当性 1、审计证据的相关性 审计证据的相关性 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 2、审计证据的可靠性 （1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 ； （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； 审计证据的可靠性（续） （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； （4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 （5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 （三）充分性与适当性的关系 充分性和适当性审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据者有证明力。 （四）评价审计证据特性时的特殊考虑 对文件记录真伪的考虑 使用被审单位生成信息的考虑 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。更重要的考虑与这些信息相关的内部控制是不是有效。 使用被审单位生成信息的考虑 随着信息化的发展，可获得的被审计单位各种有关记录大部分是电子形式的记录。 在电子商务中，被审计单位及其顾客或供应商使用通过公共网络连接