出口货物退免税知识介绍解读.ppt

31 相关实务及注意事项 - 进料加工 进料加工业务 计划分配率备案 进料加工出口货物扣除 保税进口料件申请表 进料加工业务核销 32 相关实务及注意事项 - 进料加工 ●计划分配率的备案 1 、申报时限规定： 企业应在首次申报 2013 年 7 月 1 日以后，进料加 工手册的进料加工出口货物 免抵退税 前，向主管税 务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》及 电子数据 33 相关实务及注意事项 - 进料加工 2 、计划分配率四种不同情形分别进行处理 第一种情况首次发生进料加工业务的： 进料加工业务的计划分配率为 2013 年 7 月 1 日后 首笔进料加工手册的计划分配率。 计划分配率 = 计划进口总值÷计划出口总值 第二种情况上年度没有发生过进料加工核销的： 因上年度无海关已核销手（账）册不能确定本 年度进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次 确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率” 作为本年度的计划分配率。 1 出口货物退（免）税知识介绍 东营市国税局进出口税收管理科 2 出口退（免）税基本要素 现行出口退（免）税办法 出口退（免）税申报流程 相关实务及注意事项 出口货物退（免）税知识介绍 3 基本要素 --- 货物、劳务、服务范围 其他 视同出口 修理修配 劳务 零税率应税 服务 出口货物 货物劳务 服务范围 出口货物 ：向海关报关后实际离境并销 售给境外单位或个人的货物 （财税 【 2012 】 39 号） 一般应具备： 1 、增值税、消费税货物； 2 、报关离境； 3 、财务上做销售处理； 以 FOB 离岸价折算人民币入账 4 、必须是出口收汇的货物 总局【 2013 】 30 号规定：自 2013.8.1 起， 除附件 3 的 9 种情况外，必须在申报期内进 行收汇 视同出口货物： 适用出口货物的各项规 定 。 1 、出口企业对外援助、对外承包、境外 投资的出口货物； 2 、经海关报关进入国家批准的出口加工 区、保税物流园区、保税港区、综合保税 区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈 霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区 域）、保税物流中心（ B 型）（以下统称 特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境 外单位、个人的货物； 3 、中标机电产品； 4 、海洋工程结构物； 。。。。。。 零税率应税服务： 实行增值税退（免） 税办法。 具体内容包括：国际运输服务、港澳台运 输服务、向境外单位提供研发服务和设计 服务等。 具体管理操作：总局【 2014 】第 11 号公告 4 基本要素 --- 外贸企业计税依据 应退增值税 一般贸易方式： 依据购 进出口货物增值税专用 发票所列明的进项金额 为计税依据。 应退增值税 委托加工贸易方式： 加工修理修配费用增 值税专用发票注明的 金额。作价销售后， 将原材料成本并入加 工修理修配费用开具 发票。 应退消费税 凡属 从价定率 计征消 费税的货物应依外贸 企业从工厂购进货物 时征收消费税的价格 为计税依据； 凡属 从量定额 计征消 费税的货物应依货物 购进和报关出口的数 量为依据。 5 基本要素 --- 生产企业计税依据 一般贸易 生产企业出口货物劳 务（进料加工复出口货 物除外）增值税退（免） 税的计税依据，为出口 货物劳务的实际离岸价 （ FOB ） 进料加工 对进料加工出口货物， 企业应以出口货物人 民币离岸价扣除出口 货物耗用的保税进口 料件金额的余额为增 值税退（免）税的计 税依据。 免税购进 国内购进无进项税额 且不计提进项税额的 免税原材料加工后出 口的货物的计税依据， 按出口货物的离岸价 扣除国内购进免税原 材料的金额后确定。 消费税 - 免税 6 基本要素 --- 出口退税率 ●消费税 《消费税税目税率（税额）表》。 ●增值税 基本退税率： 5% 、 9% 、 13% 、 15% 、 16% 、 17% ；零税率应税服务中研发服 务和设计服务为 6% ，国际运输和港澳台运输为 11% 。 特殊退税率： 1 、简易办法下退税率的确认； 2 、加工修理修