出口退税的管理解读.ppt

出口货物退 ( 免 ) 税管理 杨国荣 2017 年 3 月 15 日 2016 年的出口货物企业需要清理的内容 一、抓紧对 2016 年度的出口货物进行全面清理。 全面核对 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日出口业务（可以从 电子口岸查询），是否已经办理出口退（免）税、出口免税或征税？ 是否已经收汇？ 二、抓紧催促尚未开具进货发票的供应商尽快开票。 外贸企业以购货专用发票为退税依据，以免造成信息不齐影响 退税申报。 2016 年的出口货物企业需要清理的内容 三、抓紧收集出口退税纸质单证，尽快办理退税申报。 2016 年出口的业务须在 2017 年 4 月增值税纳税申报期内办理退 税申报，逾期税务部门不予受理；无相关电子信息或电子信息比对 不符无法完成预申报的，也必须在 2017 年 4 月增值税纳税申报期前 进行无相关电子信息的备案，备案后等电子信息齐全了再申报退税； 纸质单证不齐的如果符合国税公告（ 2013 ） 12 号第二条第十八项 规定的 7 种情形的，也应在 2017 年 4 月增值税纳税申报期内向主管 退税税务机关申请办理延期申报。所以提醒各位出口企业一定要抓 紧时间收集退税纸质单证，尽快办理退税申报。 实行无纸化退税的企业虽不再需要向税务部门递交退税纸质单 证，但也必须将纸质单证收集齐全，并按要求装订成册留存备查， 若查实没有退税纸质单证的，已退税款会被收回。所以无纸化企业 千万不能认为不需要收集退税纸质单证。 出口企业申请延期申报的条件 出口企业或其他单位发生的真实出口货物劳务，由于以下原因造成在规定期限 内未收齐单证无法申报出口退（免）税的，应在 2017 年 4 月增值税纳税申报期内向 主管退税税务机关提出申请，并提供相关举证材料，经主管退税税务机关审核批准 后，可进行出口退（免）税延期申报。逾期的，主管退税税务机关不再受理此类申 报。 1. 自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素； 2. 出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递； 3. 有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证； 4. 买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证； 5. 由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续， 导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证； 6. 由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日 海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单； 7. 国家税务总局规定的其他情形。 2016 年的出口货物企业需要清理的内容 四、抓紧收取外汇货款。 出口退税条件之一就是要收汇，只有按期收汇的出口业务才能 享受出口退税。 2016 年度出口货物应在 2017 年 4 月增值税纳税申报 期前收汇，超过期限仍未收汇的出口业务须按免税处理，所以提醒 各位出口企业一定要记得在 2017 年 4 月增值税纳税申报期前收回外 汇货款。 如果满足国税公告（ 2013 ） 30 号附件 3 所列的 9 类情况，则需 要各位出口企业准备好相关证明资料于 2017 年 4 月增值税纳税申报 期前向主管退税税务机关申报不能收汇原因，证明资料符合要求的 可以按视同收汇处理。 出口货物不能收汇的原因及证明材料 出口企业出口货物因下列原因导致不能收汇的，应提供相应的证明材料，报主 管税务机关。 （一）因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行 情报价资料。原因代码： 01 。 （二）因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证 明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关 证明材料和出口单位书面保证函。原因代码： 02 。 （三）因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有 关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进 口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码： 03 。 （四）因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等