第三章资产质量分析.pptVIP

第三章 资产质量分析;第一部分;第一节　资产负债表的作用;计量属性;二、资产负债表的作用;;第二节 资产负债表的 结构与披露要求;;第三节　资产按照质量分类的理论;资产的质量特征;;资产质量的属性;资产按照其质量分类;;;第四节 流动资产质量分析;第四节 流动资产质量分析;二、货币资金质量分析 1、范围：库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途资金 2、使用规定 库存现金：一般以企业3—5天日常零星开支所需的库存现金量作为现金限额。 边远地区最多可延长至15天 银行存款：收入当天解缴银行，支出通过转账结算;（三）、资金内部控制制度 （1）现金收入与支出的全过程岗位应分人负责； （2）现金收入、支出要有合法、合理的会计凭证 （3）收入与支出均应及时入账,支出要有适当授权； （4）定期盘点货币资金,编制银行存款余额调节表,做到账实相符； （5）不坐支现金； （6）定期实行岗位轮换。 ;（四）、货币资金质量的分析方法 货币资金质量：主要是指上市公司对货币资金的运用质量以及上市公司货币资金的构成质量。 （1）分析上市公司日常货币资金规模 上市公司的资产规模、业务收支规模（正比） 上市公司的行业特点 上市公司对货币资金的运用能力 （反比） ;（2）分析货币资金内部控制制度的完善程度以及实际执行质量 收入——销售过程和具体的收款过程 (1)对客户的选择(主要应评估客户的未来偿债能力) (2)对特定客户销售特定商品种类的决定 (3)对特定客户销售特定商品数量的决定 (4)销售数量与折扣等级的决定 (5)付款条件(预付、现销、赊销或组合)的决定 (6)商品或产品出库数量和质量的确定 (7)债权催收工作部门的确定 (8)具体收款环节以及会计处理;支出——采购过程和具体的付款过程 (1)对采购需求的确定 (2)对采购时机(合适采购)的确定 (3)对供货商的选择 (4)从特定供货商采购特定商品种类的决定 (5)对特定供货商采购特定商品数量的决定 (6)采购数量与折扣等级的谈判与决定 (7)付款条件(预付、现付、赊购或组合)的决定 (8)采购商品或产品入库??量和质量的确定 (9)具体付款环节以及会计处理 结论——不同部门负责不同工作，互相牵制;（3）分析上市公司对国家有关货币资金管理规定的遵守质量 （4）分析上市公司货币资金构成质量 ——不同时点货币资金的购买力;三、交易性金融资产质量分析 为近期出售而持有的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产。 计量属性——公允价值，交易费用作为投资收益 主要特点：采用公允价值记账；能够提供即期或远期的货币收入。 期末公允价值高于或低于账面的差额记入当期损益（公允价值变动损益）; 1、分析利润表中“公允价值变动损益”的构成和说明，确定企业对该资产的盈利状况。 2、分析利润表中“投资收益”的构成和说明，分析金融资产投资情况，确定企业对该资产的盈利状况。 3、从规模的波动情况、现金支付能力、投资收益构成等方面分析。;四、应收票据质量分析 商业承兑汇票、银行承兑汇票（6个月） 1、了解会计报表附注中关于已贴现应收票据的情况，分析其对流动资产的影响，进而判断企业的偿债能力 2、应收票据转为应收账款，降低流动性。;1、分析债权的账龄 2、分析债务人的构成 3、分析形成债权的内部经手人构成 ——考察业务素质和道德素质 ; 4、分析债权的周转情况 ——应收账款周转率、应收账款周转天数等 5、坏帐准备政策;六、存货质量分析 存货持有目的：出售，非自用或消耗 分析方向：盈利性、变现性、周转性 ;1、分析存货物理质量——存货的自然质量，即自然状态 2、分析存货的时效状况——盈利性和变现性与时间联系较大的存货 与保质期相联的存货——保质期越长，时效性越弱；反之亦然。 与内容相联的存货——内容越稳定，时效性越弱；反之亦然。 与技术相联的存货——技术进步越快，时效性越强；反之亦然。 ;3、分析存货的品种构成——盈利性、技术状态、市场前景、抗变能力等 4、分析存货的毛利率，考察盈利性 5、分析存货的期末计价和存货跌价准备的计提，考察变现性 关注是否利用存货进行潜亏挂账 关注是否通过存货跌价准备进行巨额摊销 关注是否存在抵押、担保的存货 6、分析存货周转率，考察周转性;存货周转率;;2、其他应收款 核算内容： 与销售无关，给职工代垫的款项，备用金，应收取的赔款，罚款，存出的保证金、应收包装物租金、预付账款转入等。 比例不应较大;3、应收股利、应收利息 应收股利——反映公司因股权投资而应收取的现金 股利。公司应收其他单位的利润,也包括在此项中。 应收利息——反映公司因债权投资而应收取的利息。公司购入到期还本付息债券应收的利息,不包括在此项内。 4、一年内到期的