注会模拟题：叶华集团审计项目.doc

叶华集团审计项目 目 录 ?案例概况和学习目标 ?案例精析和考点辐射 ?案例小结 案例概况和学习目标 1.分数分配 审计 会计 税法 分值 16 23 11 比重 32% 46% 22% 2.题型概览 资料段 概要和题型 一 审计计划摘要 / 实务热点 / 职业判断 二 业务和收入模式概要 / 实务热点 / 会计处理分析 三 重大事项摘要 / 实务热点 / 职业判断 四 审计工作底稿摘要 / 职业判断 五 税会事项摘要 / 税会综合 / 实务热点 / 职业判断 六 重要事项摘要 / 税会审综合 / 职业判断 七 企业合并和合并财务报表 / 实务热点 / 会计处理分析 八 出具审计报告 / 实务热点 / 职业判断 九 财务总监咨询 / 税会综合 / 咨询 3．模拟题性质评价 评价 难度 ★★★★★ 实务性 / 新度 ★★★★★ 综合性 ★★★★☆ 4．学习目标 （1）先做后听、模拟训练； （2）熟悉评分规则、建立得分优势； （3）得分率力争35分/50分； （4）再次阅读第（1）项。 案例精析和考点辐射 叶华集团有限公司（以下简称“叶华集团”）成立于2×00年，主要从事有机食品的加工、生产和销售，有机食品属于高速发展的行业，竞争压力较大。 东华会计师事务所首次接受委托，注册会计师毕方担任2×16年度集团财务报表审计和内部控制审计的项目合伙人。[整合审计和集团财务报表审计为基础的案例背景] 叶华集团以人民币为记账本位币[适当关注外币折算，2017年大纲新增内容]，适用的企业所得税税率为25%，系增值税的一般纳税人。 资料一·资料剖析 审计项目组计划审计工作的部分内容摘录如下： 1．接受委托前，审计项目组征得叶华集团同意，向负责上期财务报表审计的会计师事务所询问导致变更会计师事务所的原因，以及是否发现管理层在诚信方面的问题。该会计师事务所回复，双方就审计收费未能达成一致，因此变更会计师事务所，未发现管理层存在诚信方面的问题。[适当关注与前任注册会计师的沟通，2017年大纲新增考点] 2． 审计项目组确定集团财务报表整体的重要性为600万元，经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到叶华集团以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此将实际执行的重要性确定为450万元[计算比例]。[实际执行重要性的确定和运用] 3．审计项目组拟实施的进一步审计程序的范围包括金额高于实际执行的重要性的财务报表项目，以及金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目。[实际执行重要性的确定和运用] 4．内部控制审计中，审计项目组对特定基准日内部控制的有效性发表意见，因此仅选择基准日的内部控制进行测试。[内部控制审计的基本理论] 5．审计项目组采用自上而下的方法选择拟测试的控制，在识别重要账户、列报及其相关认定时，审计项目组依据固有风险进行评估，未考虑控制的影响。[内部控制审计的基本理论] 资料一·问题 1．针对资料一，假定不考虑其他条件，指出审计项目组编制的审计计划是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见。（本题5分） 资料一·参考答案和考点辐射 （1）存在不当之处。（0.25分） 理由：接受委托前沟通的内容不全面。（0.25分） 处理意见：接受委托前沟通的内容还包括前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧（0.5分），以及前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷（0.5分）。 【考点辐射】 Ⅰ．接受委托后与前任注册会计师的沟通要求； Ⅱ．通过查阅前任的工作底稿以获取有关期初余额充分、适当的审计证据。 （2）存在不当之处。（0.25分） 理由：选择较高的百分比（75%）来确定实际执行的重要性不当。（0.25分） 处理意见：首次接受委托，且面临较大的行业竞争压力，应选择较低的百分比（如，50%）来确定实际执行的重要性 。（0.5分） （3）存在不当之处。（0.25分） 理由：某些存在低估风险的项目以及低于实际执行的重要性但汇总起来可能金额重大的项目没有考虑在内。（0.25分） 处理意见：注册会计师应当对单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大的项目（0.25分），以及存在低估风险的财务报表项目（0.25分），实施进一步审计程序。 【考点辐射】 Ⅰ．实际执行的重要性在审计会计估计和实施分析程序中的运用。 Ⅱ．集团财务报表审计中实际执行的重要性的制定。 （4）存在不当之处。（0.25分） 理由：不能仅选择基准日的内部控制进行测试。（0.25分） 处理意见：注册会计师需要考察足够长一段时间内内部控制设计和运行的情况。（0.5分） （5）不存在不当之处。（0.5分） 【考点辐射】 Ⅰ．内部控制审计的范围（财务报告相关内部控制 / 非财务报