注册会计师综合阶段职业能力综合测试模拟试题（一）.doc

　　　　　 第 PAGE 9页 注册会计师综合阶段职业能力综合测试模拟试题（一） 一、案例分析题 1、甲公司主要从事电子产品的生产与销售，属于增值税一般纳税人适用税率17%，适用的企业所得税税率是25%，甲公司于2003年首次公开发行股票并在上海证券交易所上市。甲公司2015年度财务报表由北京地中海会计师事务所审计，北京黄河会计师事务所2016年接受委托审计甲公司2016年度财务报表。并委派注册会计师张浩担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。资料（一）（1）甲公司持有的乙公司200万股股票于2015年2月以12元/股购入，且对乙公司不具有重大影响，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2015年12月31日，乙公司股票市价为14元/股。自2016年3月开始，乙公司股票价格持续下跌。至2016年12月31日，已跌至4元/股，甲公司对可供出售金融资产计提减值的会计政策为：市价连续下跌6个月或市价相对成本跌幅在50%及以上，应当计提减值。甲公司对该交易或事项的会计处理如下：借：资产减值报失　　　　　　2000　　贷：可供出售金融资产　　　　2000（2）8月26日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求。8月30日，股东共新增投入甲公司资金3200万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日，生产线工程开工建设，并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，月收益率为0.4%。甲公司对该交易事项的会计处理如下：借：银行存款　　　　　3200　　贷：资本公积　　　　　3200借：在建工程　　　　　1400　　贷：银行存款　　　　　1400借：银行存款　　　　　　38.40　　贷：在建工程　　　　　　38.40其中，冲减在建工程的金额＝2600×0.4%×3+1800×0.4%×1＝38.40（万元）资料（二）审计项目组在审计过程中注意到以下情况:（1）甲公司为了适应时代的需求，提高信息技术的开发和运用，自2015年1月1日起自行研究开发一项新专利技术。甲公司各年实现利润总额均为10000万元。税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）2015年度研发支出为1500万元，其中费用化的支出为500万元，资本化支出1000万元。至2015年年末尚未达到预定可使用状态。（3）2016年发生资本化支出1400万元，2016年7月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。甲公司在2015年、2016年度财务报表中分别确认了递延所得税资产125万元、285万元。资料（三）（1）2016年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，不含税价款为1400万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本280万元，计税价格为300万元，另支付在建工程人员薪酬534万元。2016年6月30日，该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。甲公司确认固定资产的入账价值2472万元。（2）厂房预计使用寿命为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧。2016年12月，甲公司与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为10年，每年租金为220万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2016年12月31日。甲公司对租赁后的厂房采用公允价值计量。经测算，该厂房2016年年末的公允价值为2200万元。投资性房地产的入账价值是2200万元，同时，甲公司确认借方公允价值变动损益158.4万元。（3）2016年末甲公司确认递延所得税费用21.675万元，并在计算所得税时进行纳税调减86.7万元。资料（四）审计项目组在审计工作底稿中记录了与内部控制审计相关的情况，部分内容摘录如下。（1）企业内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”，关于内部控制审计的范围，董事会同意会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，审计项目组在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。（2）注册会计师应当进行风险评估，并判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用程度，相应减少可能由注册会计师执行的工作。对相关人员工作的利用