注会模拟题：达康集团审计项目.doc

模拟题（一）：达康集团审计项目 目 录 ?案例概况和学习目标 ?案例精析和考点辐射 ?案例小结 案例概况和学习目标 1.分数分配 审计 会计 税法 分值 18 20 12 比重 36% 40% 24% 2.题型概览 资料段 概要和题型 一 集团总体审计策略 / 职业判断 二 股权投资概要 / 实务热点 / 会计处理分析 三 内控测试摘要 / 实务热点 / 职业判断 四 实质性程序摘要 / 会审综合 / 职业判断 五 重要科目审计工作底稿摘要 / 实务热点 / 职业判断 六 重要事项摘要 / 税会综合 / 职业判断 七 财务总监咨询 / 税会综合 / 咨询 八 出具审计报告 / 实务热点 / 职业判断 3.模拟题性质评价 评价 难度 ★★★★☆ 实务性 / 新度 ★★★★★ 综合性 ★★★★☆ 4.学习目标 （1）先做后听、模拟训练； （2）熟悉评分规则、建立得分优势； （3）得分率力争35分/50分； （4）再次阅读第（1）项。 案例精析和考点辐射 达康集团有限公司（以下简称“达康集团”）成立于20 x 0年，主要从事医药产品的研发、生产、进口和销售，其100%的股份由母公司瑞金集团持有[关注关联方关系和交易]。 达康集团是亮平会计师事务所的连续审计客户，注册会计师陈海担任20x6年度集团财务报表审计和内部控制审计的项目合伙人。[2017年应关注整合审计为背景的案例模式] 达康集团适用的企业所得税税率为25%，系增值税的一般纳税人。 一、资料一·资料剖析 审计项目组制定了达康集团总体审计策略，确定的集团财务报表整体的重要性为500万元，其余主要内容摘录如下： 1.达康集团拥有多项对外投资，与集团审计相关的部分信息摘录如下：[仍需关注集团财务报表审计与重要性的结合] 组成部分 性质 组成部分类型 执行工作的类型 组成部分注册会计师 注释 育良公司 子公司 重要 审计 网络事务所 [1] 昌明公司 子公司 重要 审计 网络事务所 [2] 德汉公司 子公司 重要 审阅 其他事务所 [3] 连城公司 可供出售金融资产 不重要 集团层面分析程序 其他事务所 [4] 注释： [1] 育良公司是达康集团设立的研发中心，主要为集团提供研发服务并以成本加成的方式收取费用，具备财务重大性，集团项目组选择净利润作为基准确定组成部分的重要性。 [2] 昌明公司是本期新收购的组成部分，存在使集团财务报表发生重大错报的特别风险，由组成部分注册会计师执行审计工作，集团项目组参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序的性质和范围包括：与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的业务活动，以及复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。 注释： [3] 德汉公司是境外控股子公司，具备财务重大性，由当地会计师事务所执行审阅工作，由于战略调整，德汉公司本期经营范围由心血管药变更为靶向药，集团项目组拟通过复核组成部分注册会计师工作底稿的方式消除对组成部分注册会计师缺乏专门的行业知识的疑虑。 [4] 审计项目组认为无须了解该组成部分的注册会计师，也无须为该组成部分确定重要性水平。 2.审计项目组拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容包括注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围和时间安排、识别出的特别风险以及具体审计程序的性质和时间安排。[与治理层沟通的内容涉及准则修订，需要适当关注] 3.考虑到达康集团本年开始使用新的药品专利管理系统，审计项目组拟信赖与该系统相关的自动化应用控制，确定的审计范围包括了解系统环境及信息技术一般控制，并测试自动化应用控制。 二、资料一·问题 1.针对资料一，假定不考虑其他条件，指出审计项目组编制的总体审计策略是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见。（本题5分） 三、资料一·参考答案和考点辐射 （1）①存在不当之处。（0.25分） 理由：研发中心主要为集团提供研发服务并收取费用，利润均来自集团内部交易，不宜用净利润作为确定组成部分的重要性的基准。（0.25分） 处理意见：财务报表使用者通常较关注成本与营业费用总额，选择成本与营业费用总额作为确定组成部分的重要性的基准更加合适。（0.5分） 31:32 【考点辐射】 = 1 \* ROMAN I.实务中常用基准举例，需要根据业务背景选择恰当的基准； = 2 \* ROMAN II.实际执行的重要性水平经验值的确定（50%~75%）； = 3 \* ROMAN III.实际执行的重要性的运用，注意三种需要特殊考虑的情形。 （1）②存在不当之处。（0.25分） 理由：集团项目组参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序的性质和范围不全面。（0.25分） 处理意见：集团项目组还应当与组成部分