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2013税务会计 2013税务会计 答 案 答 案 · · PAGE 14· · · PAGE 5· · · PAGE 1· 第一章 总论 一、单项选择题 C B B B B C C C C D 二、多项选择题 ABCE ABCDE ABCDE ABCDE ABCD BCD ABCDE CD BCD ABCDE 三、判断题 √ √ × × × √ × × √ × 案例分析答案 甲方案：分支机构采取子公司形式，所以需要纳税。 2010～2015年公司总部缴纳所得税总额为（1 000+1 100+1 200+1 300+1 400+1 500）×25%=1 875（万元）； 由于分支机构独立纳税，并且亏损可以在五年内税前弥补，所以分支机构在2010～2014都不需要缴纳企业所得税，2015年缴纳的企业所得税为400×15%=60（万元）； 甲方案下公司总部和分支机构共计纳税1 875+60=1 935（立纳税人条件，需要汇总到企业总部集中纳税。 2010～2015年公司总部和分支机构合并后应纳1 935万元）。 乙方案：分支机构采取分公司形式设立，不具备独税所得额分别为：（1 000-1 000）、（1 100+200）、（1 200+200）、（1 300+300）、（1 400+300）、（1 500+400）即：0万元、1 300万元、1 400万元、1 600万元、1 700万元、1 900万元。 2010～2015年公司总部和分支机构纳税总额为：（1 300+1 400+1 600+1 700+1 900）×25%=1 975（万元） 丙方案： 2010年公司总部及分支机构并合并纳税，所以两者应缴纳的所得税为：公司总部应缴所得税为（1 000-1 000）×25%=0（万元）。 2011～2015年公司总部和分支机构各自单独缴纳企业所得税： 2011～2015年公司总部应缴纳的企业所得税为：（1 000+1 100+1 200+1 300+1 400+1 500）×25%=1 625（万元） 2011～2015年分支机构应缴纳的企业所得税为：（200+200+300+300+400）×15%=210（万元） 丙方案下应缴的企业所得税总额=1 625+210=1 835（万元） 所以三个方案中，丙方案缴纳的所得税最少，为最佳设置方案. 第二章 增值税会计 一、单项选择题 A B D D A A A C A C 二、多项选择题 BCDE ABCD BE ACE ACE ABC BC AC ABD AB 三、判断题 × × × √ √ √ × × × √ 实训题 1．解析：税法规定“以旧换新”业务应按货物的售价计税，不得抵减旧货的价格。 增值税销项税=（58 500+23 400）÷（1+17%）×17%=8 840（元） 借：原材料 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400 银行存款 35 100 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 2．当期增值税销项税额=[23 400÷（1+17%）+1 200]×50×17%=180 200（元） 借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170 000 借：营业外支出 45 200 贷：库存商品 35 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 10 200 3．20×13%=2.6（万元） 借：原材料