企业所得税优惠政策审核要点.pptxVIP

事先备案优惠政策;;实地核实要点： ①核对原件，分析所提供的有关情况证明材料是否真实。 ②核实企业是否从事农林牧渔项目的生产经营,是否具备有效的资格和在有效合同期限内，是否有相应的经营场所及从业人员。 ③核实减免税项目和应税项目是否分别核算。;2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得 企业所从事的项目是否符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内相关条件和技术标准及国家投资管理相关规定。 实地核实要点 ①核实企业所提供的有关情况证明材料是否真实。;②核实企业是否因生产经营发生变化或因《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》调整，不再符合规定的减免税条件。 ③企业同时从事不在《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》范围内项目取得的所得，是否与享受优惠的公共基础设施项目所得分开核算，并合理分摊期间费用。没有分开核算的，不得享受优惠政策。;④核实企业有无承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目享受优惠政策。 ⑤核实企业是否在减免税优惠期限内转让所享受的减免税优惠项目。;3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合性审核要点 ①企业所从事的项目是否符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》的相关条件和技术标准规定。 ②企业所从事的环境保护、节能节水项目是否属于企业处理自身生产经营活动等产生的垃圾、污水等，如存在不得享受上述企业所得税优惠政策。 ; ③企业是否在该项目建成并投入运营（包括试运营）取得第一笔主营业务收入向主管税机关备案。 实地核实要点： ①核实企业是否符合减免税资格条件，所提供的有关情况证明材料是否真实。 ②核实企业是否因生产经营发生变化，不再符合规定的减免税条件的。;4、符合条件的技术转让所得 符合性审核要点 ①企业是否是居民企业，非居民企业不得享受此项税收优惠。 ②企业申请享受税收优惠的技术转让所得中是否包含了技术咨询、技术服务、技术培训、技术承包等不得享受税收优惠的技术性服务收入；是否包含了销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等??技术性收入。; ③申请享受税收优惠的技术转让所得是否是一个纳税年度内取得的所得。 ④企业是否单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用。没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。 实地核实要点： ①核实技术合同和省级以上科技或商务部门的技术合同登记证明等资料原件，确认技术合同的真实合法有效。 ; ②分析技术合同的主要条款，确认和区分技术转让收入金额和非技术性收入，并与企业实际执行合同的有关业务记录和银行对账单等资料核对，进一步确认技术转让收入。 ③核查期间费用明细账，分析期间费用核算是否真实、合理，是否合理分摊技术转让收入所对应的期间费用。; ④核实享受优惠的技术转让所得计算是否准确。技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。其中，技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。(对“密不可分”的确定:国家税务总局公告2013年第62号 ); 技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。; 5、符合条件的小型微利企业（含减计所得） 符合性审核要点 ①企业是否为居民企业。仅就来源于我国所得负有限纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。 ②企业是否具备准确核算应纳税所得额条件。;;实地核实要点 ①核实企业的资产状况、生产能力、生产人员数量，是否存在虚假申报信息的现象。 ②核实企业账簿设置情况、纳税申报填报情况，企业账证是否健全，是否具备准确核算应纳税所得额的条件。 ③核实上年度认定的小型微利企业，是否违反规定向外地分支机构分配税款。;6、国家需要重点扶持的高新技术企业 符合性审核要点 ①企业是否取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书，该证书是否在三年有效期内。 ②根据企业提供的说明材料，审核具有大学专科以上学历的科技人员是否占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员是否占企业当年职工总数的10%以上。;;;;7、研究开发费用加计扣除 (新文件:财税〔2013〕70号 ) 符合性审核要点 ①企业是否是居民企业，结合企业财务会计制度备案信息和日常管户信息，