金融证券业务核算的特点.pptxVIP

第三章 证券业会计第一节 证券公司业务概述第二节 证券经纪业务的核算第三节 证券自营业务的核算第四节 证券承销业务的核算本章学习重点：1、明确证券业务核算的特点2、掌握证券经济、自营和承销业务的核算第一节 证券公司业务概述一、证券公司业务种类1、证券：是证明持券人有按照证券所规定的内容取得相应权益的证明书。其分为：商品证券（如：提货单）、货币证券（如：银行“三票”）和资本证券（或称收益证券，即指持券人的资本所有权或债权，并可以据其获得一定收益的证券。）。2、证券公司：是指依照公司法规定和经国务院证券监督管理机构审查批准的从事证券经营业务的有限责任公司或者股份有限公司,是证券市场重要的参与主体，是连接证券市场和投资人的桥梁和纽带。3、证券公司业务种类 根据《中华人民共和国证券法》的规定，国家对证券公司实行分类管理，分为综合类证券公司和经纪类证券公司。综合类证券公司可以经营下列证券业务：证券经纪业务；证券自营业务；证券承销业务；经国务院证券监督管理机构核定的其他证券业务。经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务。 证券经纪业务，是指公司代客户（投资者）买卖证券的活动。具体又包括;代理买卖证券业务、代理兑付证券业务、代理保管证券业务。 证券自营业务，是指公司以自己的名义，使用公司自有资金和依法筹资买卖证券以达到获利目的的业务。具体又包括：买入证券业务和卖出证券业务。 证券承销业务，是指公司接受证券发行人的委托，代发行人发行证券的活动。按与发行人确定的发售方式不同，具体又包括：全额包销方式的承销业务、余额包销方式的承销业务和代销方式的承销业务。 其他证券业务，是指公司经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券有关的业务。如：买入返售业务；卖出回购业务；受托投资管理业务；上市辅导、上市推荐、投资咨询等财务顾问业务。二、证券业务会计核算特点1、业务针对性强2、价值变化频繁3、清算关系复杂第二节 证券经纪业务的核算 在开展本项业务时，证券公司不垫付资金，不赚取差价，仅仅是取得手续费(或佣金）收入。一、会计科目的设置1、“代买卖证券款” 负债类。期末贷方余额，反映客户交存的代买卖证券款项的余额。2、“代兑付债券款” 负债类。期末贷方余额，反映公司已收到但尚未兑付的代兑付债券款余额。3、 “代兑付债券“ 资产类。期末借方余额，反映公司接受委托代理兑付到期的债券实际已兑付的金额。4、“结算备付金”资产类。期末借方余额，反映公司或客户存入指定清算代理机构尚未使用的款项。二、会计核算（一）资金专户1 、客户开设资金专户并交来款项： 借：银行存款 贷：代买卖证券款2 、客户日常存款（分录同上）3 、客户取款： 借：代买卖证券款 贷：银行存款4、按季计提客户存款利息： 借：利息支出 贷：应付款项－应付客户资金利息5、客户资金专户统一结息 借：应付款项－应付客户资金利息 利息支出 贷：代买卖证券款6、公司为客户在证券交易所开设清算资金专户： 借：结算备付金-客户 贷：银行存款（二）代理证券买卖1、公司接受客户委托，通过上交所或深交所买卖证券，与客户清算时，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额： 借：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额+代扣代缴的印花税费＋应向客户收取的手续费） 贷：结算备付金—客户（同上）同时：借：手续费支出—代买卖证券手续费支出（即公司应负担的交易费用） 结算备付金—公司（公司应向客户收取的手续费与公司应负担的交易费用的差额) 贷：手续费收入—代买卖证券手续费收入（向客户收取的手续费）2、公司接受客户委托，通过上交所或深交所买卖证券，与客户清算时，如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额： 借：结算备付金—客户（买卖证券成交价的差额－代扣代缴的印花税费－应向客户收取的手续费） 贷：代买卖证券款同时：手续费收、支的核算同上。例1、客户王红委托本公司当日卖出B股票，买入A股票。1）假设卖出B股票的成交总额为100，000元，买入A股票的成交总额为90，000元。应向客户收取的交易费用率为0.2%,印花税率为0.1%。证券公司负担的交易费用率为0.05％。 2）假设卖出B股票的成交总额为80，000元，买入A股票的成交总额为85，000元。费率同上。（三）代理兑付债券1、接受委托代国家或企业兑付到期的无记名（实物券形式)债券： （1）收到委托单位的兑付资金： 借：银行存款 贷：代兑付债券款 （2）收到客户交来的实物券并兑付金额： 借：代兑付债券 贷：银行存款 （3）向委托单位交回已兑付的实物券： 借：代兑付债券款 贷:代兑付债券若委托单位未拨付兑付资金：借：代兑付债券 贷：银行存款借：银行存款 贷：代兑付债券（4）收到代兑付手续费收入 借：银行存款 或 ：应收款项 贷：手续费收入—代兑付债券