企业所得税法与风险控制典范.pptxVIP

新形势、新政策、新思路  2009外向型企业 税收筹划与风险控制;课程设置：;专题3：进出口涉外企业面临新 企业所得税的从严监管;纳税主权:(居民非居民,境内境外所得);1、居民纳税义务人 ;实际管理机构:(居民2);实际管理机构:(实质重要形式);如何监管？;2、非居民企业纳税义务;外国企业机构场所所得 :（非居民1）;机构场所案例：;营业代理人：;机构场所案例：提供劳务的场所;外国企业机构场所三种征税方式 :;扣缴：;预提所得税：（非居民2）;征税对象：;征税对象：;计税依据：;税率：;征管：;征管：;;;问题？;3、避税与反避税;二、悖论背后隐藏的猫腻---避税;三、外资避税的六大手段;第四十五条 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 条例116-118条： 第一百一十六条　企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。　 第一百一十七条　企业所得税法第四十五条所称控制，包括：　 (一)居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份； (二)居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第(一)项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。 第一百一十八条　企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。 ;避税地避税:;避税天堂吸引力：;如何避税：;第一章 总 则 ;居民企业的判定标准：;实际管理机构:(实质重要形式); 第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。资本弱化 条例119条： 第一百一十九条　企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。 企业间接从关联方获得的债权性投资，包括： (一)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资； (二)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资； (三)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。 企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。 企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。 ;资本弱化举例 单位：万元;中小企业的转让定价;独立交易原则---转让定价核心原则;四、关联企业的八大关系;四、关联企业的八大关系;;1、重点调查对象;五：反避税审计;五：反避税审计;五：反避税审计：;五：反避税审计; 一般纳税调整 是指按照税法规定在计算应纳税所得额时，如果企业财务、会计处理办法同税收法律、行政法规的规定不一致，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税所作的税务调整，并据此重新调整计算纳税。 特别纳税调整 是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。 ;七、调整方法:;八、反避税审计的调查与应对;1、可比非受控法;2、再销售价格法;巧妙的安排：再销售价格法的困惑;3、成本加成法;4、交易净利润法;5、利润分割法;九、预约定价安排;预约定价的种类;预约定价安排程序;预约定价意义;十：成本分摊协议;“成本分摊协议”的立法目的;成本分摊协议;成本分摊协议;十一、新税法特别纳税调整的特点：;十二、反避税审计的管理实践;十二、反避税审计的管理实践;十二、反避税审计的管理实践;十二、反避税展望：;4、进出口企业特殊所得税问题;5、税收优惠过渡;税收优惠过渡;税收优惠过渡;税收优惠过渡;税收优惠过渡;外资企业新老税法衔接的有关问题;专题4、其他税种规划与配套政策;1：2009关税实施方案和增值税操作思路;1：2009关税实施方案;归类;2、关税筹划：;编码归类;原产地标准：;进口关税完税价格 概念：是以进口货物的完税价格（到岸价）作为计税依据，以应征税额占