项目五 投资业务核算.pptxVIP

项目五 投资业务核算;任务一 认识投资业务 一、投资概述 （一）按投资回收期限分类 按投资回收期限的长短，投资可分为短期投资和长期投资。 （二）按投资的方向不同 按投资的方向不同，分为对内投资和对外投资。从企业的角度看，对内投资就是项目投资，是指企业将资金投放于为取得供本企业生产经营使用的固定资产、无形资产、其他资产和垫支流动资金而形成的一种投资。对外投资是指企业为购买国家及其他企业发行的有价证券或其他金融产品（如期货与期权、信托、保险产品等）??或以货币资金、实物资产、无形资产向其他企业（如联营企业、子公司等）注入资金而发生的投资。 （三）按投资行为的介入程度 按投资行为的介入程度，分为直接投资和间接投资。;1.以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 2.持有至到期金融资产 3.贷款和应收款项 4.可供出售金融资产;任务二 交易性金融资产 ;6;三、交易性金融资产取得的核算 企业取得交易性金融资产时，应该按照该金融资产取得时的公允价值作为初始入账金额。金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础来确定。 ;交易费用;应收项目;【例题-股票】2017年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产，共支付款项1030万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。;【例题-债券】2014年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2013年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司支付价款为2 600万元（其中包含已到期但尚未领取的债券利息50万元），其中支付交易费用30万元。 借：交易性金融资产——成本　　　 2 520 应收利息　　　　　　　　　　　　50 投资收益　　　　　　　　　　　　30 　 贷：其他货币资金——存出投资款　　 2 600 ;四、持有期间 （一）收到股利和利息 ;（二）交易性金融资产期末计量(公允价值变动) 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。;五、交易性金融资产的处置 　　企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为（投资损益）进行会计处理，同时，将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由（公允价值变动损益）转为（投资收益）。;【例题】假定2015年1月15日，甲公司出售了所持有的B公司债券，售价为2 565万元。（交易性金融资产成本明细2 550万元，公允价值变动明细贷方余额为50万元）。 ; 小结;从取得到出售交易性金融资产，哪些时点会影响投资收益？;2018年12月20日，甲公司购入乙公司100万股股票，共支付864万，包括交易费用4万，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算，2018年12月31日乙公司股票公允价值为每股9元，2019年3月15日收到乙公司宣告发放的现金股利为每股1元，2019年3月20日，出售该项交易性金融资产，收到价款950万。 （1）计算该项交易性金融资产的入账价值。 （2）计算从取得到出售该项交易性金融资产累计确认的投资收益。 （3）出售时该项交易性金融资产对利润总额的影响。; 解析; 作业;（1）朗能公司于2015年3月10日购入晓泽公司股票，实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未支付的现金股利。另外以存款支付各种交易费用5万元。 （2）2015年4月10日，晓泽公司分派现金股利，朗能公司收到上述已宣告的股利的2万元。;（3）2015年6月30日（资产负债表日），该股票的公允价值为314万。 （4）2015年12月31日（资产负债表日）， 该股票的公允价值为306万元。;（5）续前例，假定2016年2月10日，晓泽公司宣告分派2005年度现金股利，朗能公司获利现金股利1万元。晓泽公司于2016年3月1日分派现金股利。 2月10日晓泽公司宣告分派股利时 3月1日，朗能公司收到现金股利时 ;（6）2016年5月18日，企业将该股票全部出售，所得价款为385万元，款项已存入银行。;任务五 长期股权投资的核算 ;;任务五 长期股权投资 ;二、长期股权投资的核算方法及账户设置; 成本法，指投资按投资成本计价的方法。在成本法下，长期股权投资一般以取得股权时的初始投资成本计价；以后除了投资企业追加