纳税调整与所得税会计.pptxVIP

纳税调整与所得税会计;一、税法与会计制度适度分离必然性;（一）目的不同1.会计制度：让投资者、潜在投资者了解企业资产真实性和盈利可能性。2.税法：取得国家财政收入，对经济和社会发展进行调节，保护纳税人的权益。两者差异：对同一经济行为或事项作出不同规范要求;（二）假设前提不同1.会计主体假设 · 会计制度：法律主体和经济主体都是会 计主体 · 税法：原则上法律主体作为纳税主体2. 会计分期假设 · 会计制度：税前会计利润 · 税法：应税所得 · 两者差异　 永久性差异　 时间性差异; 主要的时间性差异： 折旧费用的差异 摊销额的差异 由于资产减值准备核算影响损益产生的差异（5‰以内的坏账准备除外） 权益法核算长期股权投子确认的投资收益及股利分配产生的差异（投资企业税率大??被投资企业税率） 预计的各种费用 预提各种费用 会计调整时，当年纳税申报后涉及的应税收入和费用;（三）遵循原则不同1. 客观性原则与法定性原则 · 会计制度：遵循客观性原则 · 税法：遵循法定性原则2. 相关性原则 · 会计制度：会计信息应满足信息使用者 需要  · 税法：满足征税目的;3. 权责发生制与配比原则 · 会计制度：强调收入与费用相配比 · 税法：有时可能背离权责发生制或配比  原则4. 历史成本原则 · 会计制度：当资产发生减