6第六章保险公司财务报表.pptxVIP

保险公司财务报表分析金融学院保险教研室主要内容一、资产负债表的基本内容二、保险公司资产负债表项目保险公司资产负债表资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的会计报表。时点信息账户式格式报告式资产负债表的内容资产=负债+所有者权益现实的、非预期的过去的交易或者事项形成的不一定有所有权公司拥有或控制的资产特征预期会给公司带来经济利益人力资本？能够货币计量资产负债表的内容资产=负债+所有者权益流动资产长期资产按照流动性经营性资产投资性资产按照持有目的资产分类认可资产非认可资产按照监管会计要求认可资产与非认可资产认可资产是指监管机构接受的，具有高度流动性和可确定性，需赔付时在短期内变现，可以在法定资产负债表中列示的资产。流动性判断标准确定性认可资产的流动性存在差异，要按照顺序排列；认可资产与非认可资产的划分是相对的资产负债表的内容资产=负债+所有者权益过去的交易或者事项形成的基本特征公司承担的现时义务预期会经济利益的流出责任准备金占负债比例最大负债受不确定性因素影响大保险公司负债特殊性对负债计量建立在大数法则和精算方法之上不同会计方法对计量结果影响大资产负债表的内容资产=负债+所有者权益流动负债长期负债按照偿还期限分类确定负债或有负债按照确定程度或有负债或有负债：过去交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定的事项的发生或不发生予以证实。由过去的交易或事项产生其结果具有不确定性或有负债的四个条件结果只能由未来的事项确定流出的金额难以确定保险责任准备金，本质上而言也是一种或有负债。资产负债表的内容确定负债或有负债资产=负债+所有者权益出资的期限不同与负债相比的特点出资者对公司享有的权力不同出资者的收益与公司经营业绩联系程度不同出资者对公司资产的要求权顺序不同资产负债表的内容资产=负债+所有者权益投入资本分类留存收益二、保险公司资产负债表项目资产类项目的阅读与分析负债类项目的阅读与分析所有者权益类项目的阅读与分析资产类项目现金分保未决赔款准备金流动资产银行存款分保未到期责任准备金短期投资存出保证金短期投资跌价准备存出准备金拆出资金买入返售证券保户质押贷款材料物品短期投资跌价准备应收款项目低值易耗品预付赔款存出准备金存出分保准备金资产类项目长期股权投资长期投资长期债券投资长期基金投资长期投资减值准备资产类项目贷款保险公司不得从事保户质押贷款以外的其他贷款分保长期责任准备金1年期以上的分保业务，应当由分保接受公司承担未来保险责任而提存的准备金。资产类项目固定资产原价（1）固定资产累计折旧（2）固定资产净值（3）=（1）-（2）固定资产减值准备在建工程资产类项目长期资产无形资产无形资产及其他长期待摊费用存出资本保证金抵债物资其他长期资产独立账户资产投资连接产品和万能保险存出分保准备金保费客户再保险分出人再保险分入人未决赔款债权保费准备金存出分保准备金赔款准备金分保未决赔款准备金未决赔款客户再保险分出人再保险分入人债权债务已发生已报案分保未决赔款准备金已发生未报案存出保证金理赔保证金保险公司理赔代理人债权存出准备金上交准备金分公司总公司债权买入返售证券资金流出保险公司其他机构证券流入实质上是一种回购交易，以对方证券为质押物提供资金给对方，获得一定收益。对保险公司而言，是一种资产。负债类项目短期借款流动负债拆入资金未决赔款准备金应付款项预收保费未到期责任准备金预收分保赔款存入分保准备金存入保证金存入准备金卖出回购证券未决赔款准备金公司由于已经发生保险事故并已提出赔款，以及已发生未报告而提存的准备金逐案估计法如何估计？对于已发生已报告平均值估计赔付率法对于已发生未报告的，很难估计。需要专业人员的判断。马上立案立案方式材料齐全后，判断是否属于保险责任。未到期责任准备金公司为承担1年期以内保险业务的未来责任，从本期尚未到期责任的保费中提取的、以备下一年度发生赔款的准备金。注意这是短期负债，财产保险中比较常见。1/2法1/8法如何提存？1/24法1/365法?法会计年度准备金=本期自留保费*50%1/8法会计年度第一季度：按当季保费的1/8提取准备金第二季度：按当季保费的3/8提取准备金第三季度：按当季保费的5/8提取准备金第四季度：按当季保费的7/8提取准备金1/24法会计年度第一个月：按当月保费的1/24提取准备金第二个月：按当月保费的3/24提取准备金……第十二个月：按当月保费的23/24提取准备金1/365法，逐日计算法会计年度准备金=（第二年有效天数/保险期天数）*保费长期负债长期责任准备金长期负债寿险责任准备金长期健康险责任准备金保险保障基金长期借款长期应付款保户储金长期责任准备金按照业务年度结算损益的保险业务—出口信用保险、长期工程保险、再保险—在未到结算年度之前，按照业务年度营业收支差额提存准备金。寿险责任准备金人寿保险业务为了承担