《金融企业会计》课件 第八章 外汇业务的核算.pptxVIP

;目 录;1;货币兑换业务的核算; 第一节 外汇业务概述;一、外汇与汇率的概念;;银行在进行外汇业务核算时，会计凭证、账簿和报表均应按规定标明货币的国际通用符号。;续上表;;;二、外汇业务的主要内容;三、外汇业务的记账方法;;;;;;; 第二节 货币兑换业务 的核算;（一）结汇业务的核算;;（二）售汇业务的核算;;二、套汇业务的核算;（一）两种货币之间套汇的核算;;（二）同种货币钞汇之间套汇的核算;三、结售汇头寸平补交易的核算;;; 第三节 外汇存款业务 的核算;一、外汇存款的种类;;;二、单位外汇存款的核算;1．存入款项的核算;（1）单位以外币现钞存入现汇户，银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。;（2）直接以国外汇入汇款或国内汇款存入，应根据结算专用凭证办理存入核算。;（2）直接以国外汇入汇款或国内汇款存入，应根据结算专用凭证办理存入核算。;2．支取款项的核算;（1）支取外币现钞，通过套汇处理。;（2）支取原币汇往境外或国内异地，收到单位提交的汇款申请书，经审核无误后，办理转账。;（3）支取存款兑取人民币现金。;3．利息的计算与核算;;;2．转出或续存的核算;（2）到期续存的核算;（2）到期续存的核算 若客户只要求办理本金续存，利息转出时：;3．利息的计算与核算;三、个人外汇存款的核算;1．存入款项的核算;;2．支取款项的核算;;;;3．利息的计算与核算;;;2．支取存款的核算;3．利息的计算与核算; 第四节 外汇贷款业务 的核算;;;二、短期外汇贷款的核算;;银行审核借款凭证有关内容与借款契约规定相符后进行账务处理。;如以非贷款货币对外付汇，则需要经过套汇处理。;;资产负债表日，商业银行对发放的短期外汇贷款应按规定计提利息。 计提时，按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——短期外汇贷款——××户（利息调整）”科目。 短期外汇贷款，每季结息一次。结息日填制短期外汇贷款结息凭证一式两联，一联作借方传票，??联作结息通知单交借款单位。;借款人以外汇存款偿还利息时;借款人按合同规定将利息转入贷款本金时;;;三、进口买方信贷的核算;;;;;;;;总行收到全国联行外汇往来报单后;买方信贷项下借入国外同业贷款本息的偿还，由总行统一办理。;银行对国内借款单位，应按借款合同的规定计算借款利息，并按期收回贷款本息。;; 第五节 外汇结算业务 的核算;一、外汇结算的种类;二、信用证业务的核算;信用证的处理流程;;;;;;开证行开立信用证后;信用证的签发意味着开证行对外承担了第一性付款责任，在开证时需登记表外科目。;;进口商向银行提出申请;;;进口商以人民币购汇付款;;;;商业银行对承兑汇票进行表外核算;;2．出口信用证业务的核算;;;;;;;;托收是指由收款人签发汇票或提供索汇凭据，委托银行通过其国外联行或代理行向付款人代为收款的一种结算方式。;委托人（出口商）备货发运后，填写托收委托书，开出汇票，连同全套货运单据送交托收行，委托银行代为收款。;;;;;出口托收款项一律实行收妥入账，商业银行收到国外银行划回的托收款项，经核实确认已收妥时，方能办理收汇或结汇。;;2．进口代收业务的核算;;;;;四、汇款业务的核算;;;;1）以电汇、信汇方式汇出汇款的处理;;2）以票汇方式汇出汇款的处理;;汇入汇款业务是指国外汇款人将款项通过国外银行汇入商业银行，商业银行根据国外汇出行的指示，将款项解付给指定收款人的业务。;;;