《金融企业会计》课件 第六章 金融机构往来的核算.pptxVIP

金融企业会计;目 录;1;商业银行与其他金融机构往来的核算; 第一节 商业银行与中央银行往来的核算;商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行之间由于领缴现金、缴存存款、融通资金、汇划款项以及通过中央银行存款账户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来。;一、向中央银行存取现金及缴存存款的核算;;科目;1．“准备金存款”科目;2．“缴存财政性存款”科目;;2．向中央银行支取现金的核算;;财政性存款的缴存范围;一般性存款的缴存范围;2．缴存存款的比例;3．缴存财政性存款的核算;（2）调整缴存财政性存款的核算 商业银行初次缴存财政性存款后，还应根据其吸收的财政性存款余额的增减变动，对缴存中央银行的财政性存款按旬调整。;（3）欠缴财政性存款的核算 商业银行调增补缴财政性存款时，若其准备金存款账户余额不足又没有按规定及时调入资金，其不足部分即为欠缴。 商业银行发生欠缴时，应及时调入资金进行补缴。;4．缴存法定存款准备金的处理;（2）存款准备金制度的有关规定;;二、向中央银行借款的核算;;;;;商业银行在资产负债表日和到期还款日，按计算确定的利息费用计提利息支出。;中央银行对借款一般按季结息，每季收到中央银行的利息回单时，使用相关交易记账。;借款到期，商业银行应填制转账支票或当地央行规定的转账凭证，提交中央银行主动办理借款归还手续。待收到中央银行退回的借款凭证和还款证明后，使用相关交易记账。;三、向中央银行再贴现的核算;;;;;;;（1）不带追索权的商业汇票再贴现的处理;（2）带追索权的商业汇票再贴现的处理;2．再贴现利息调整摊销的处理;对于带追索权的商业汇票再贴现业务，商业银行应于资产负债表日和到期收回日，计算本期再贴现利息调整应摊销的金额，并确认为再贴现利息支出。;3．买断式再贴现到期收回的处理;;（2）如果票据的付款人于汇票到期日未能向再贴现中央银行足额支付票款，再贴现中央银行应追索票款。商业银行收到中央银行从其存款账户中收取再贴现票款的通知，审核无误后进行账务处理。;;;2．再贴现利息调整摊销的处理;3．回购式再贴现回购的处理;四、同城票据交换的核算;;;;参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行（见下图）。;商业银行提出交换的票据可分为两类：;在每场票据交换中，各行应收和应付金额合计分别为：;;“清算资金往来”科目期末借方余额，反映商业银行应收的清算资金；期末贷方余额，反映商业银行应付的清算资金。;;（2）提出借方凭证，根据“收妥入账”的原则，分别不同情况进行处理。 ① 对于即时抵用的票据，应及时将资金划入客户账内。;② 对于收妥抵用的票据，先将应收票款记入“其他应付款”账户。;若超过规定的退票时间，未发生退票，再将资金划入客户账内：;2．票据交换所的处理;3．提入票据的处理;4．交换轧差资金清算的处理;5．退票的处理;（2）对提入的借方凭证（如空头支票）需要退票时：;2）提出票据退票的处理 （1）提出的贷方凭证发生退票，下次交换提入退票时：;（1）提出的借方凭证发生退票，下次交换提入退票时：; 第二节 商业银行与其他金融机构往来的核算;商业银行与其他金融机构之间的往来又称为同业往来，是指商业银行与其他金融机构之间由于办理汇划款项相互融通资金和代理货币结算等业务所引起的资金 账 务往来。;一、同业间存放款项的核算;;2．“同业存放”科目;;2．利息的处理;;3．支取款项的处理;;2．利息的处理;;3．同业支取款项的处理;二、同业拆借的核算;;金融机构用于拆出的资金只限于交足准备金、留足5%备付金、归还中央银行到期贷款之后的闲置资金。;;;;2．“拆入资金”科目;该科目期末贷方余额，反映金融机构尚未归还的拆入资金余额。;;（2）中央银行的处理。;（3）拆入行的处理。;2）利息的处理 （1）计提利息的处理。;（2）实际支付和收到利息的处理。;3）到期归还的处理 （1）拆入行的处理。;（2）中央银行的处理。;（3）拆出行的处理。;2．通过转账方式拆借的核算;中央银行收到拆入行提交的转账支票，审核无误办理划款时：;三、转贴现的核算;转贴现银行（回购式）在申请转贴现银行回购票据时，收回票款的会计分录为：