《金融企业会计》课件 第二章 金融企业会计核算方法.pptxVIP

金融企业会计;目 录;1;第三节; 第一节 会计科目;一、会计科目设置的原则;;企业会计准则应用指南所规定的适用于金融企业的会计科目如表所示：;顺序号;顺序号;顺序号;顺序号;顺序号;顺序号;顺序号;顺序号;二、会计科目的分类;;;;;;总分类科目;表内科目; 第二节 记账方法;一、记账方法的概念和种类;单式记账法是指对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。;复式记账法是指对于发生的每一笔经济业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户中，以对应相等的金额进行登记??全面反映经济业务来龙去脉的记账方法。;二、借贷记账法;是一种抽象的记账符号，只是在记账时，用以标明记账的方向。;金融企业采用借贷记账法记账，需设置资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类账户。;借贷记账法的记账规则可以概括为：;1．发生额平衡 发生额平衡是指所有账户的借方发生额合计等于所有账户的贷方发生额合计。用公式表示为：;2．余额平衡 余额平衡是指所有账户的期末借方余额合计等于所有账户的期末贷方余额合计。用公式表示为：;三、表外科目的单式记账法; 第三节 会计凭证;会计凭证是金融企业记录经济业务、明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是金融企业会计核算工作的起点和基础。;一、会计凭证的种类;;;;基本凭证又称通用凭证，是商业银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制，用作记账依据，具有统一格式的凭证。商业银行通用的基本凭证，按照格式和用途又可分为以下8种：;现金收入传票;现金付出传票;转账借方传票;转账贷方传票;特种转账借方传票;特种转账贷方传票;表外科目收入传票;表外科目付出传票;特定凭证又称专用凭证，是商业银行根据某项业务的特殊需要制定的，具有专门格式和用途的凭证。;二、会计凭证的基本要素;三、会计凭证的处理;;;2．转账传票的填制 商业银行发生转账业务，要对每笔业务所涉及的所有借方科目分别填制转账借方传票，所涉及的所有贷方科目分别填制转账贷方传票（有客户提交的特定凭证，可以用来代替转账借方、贷方传票的除外）。 商业银行对客户提交的特定凭证，可按规定分别代替转账借方传票和转账贷方传票。;;;;; 第四节 账务组织;账务组织又称会计核算形式，是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。 金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。;一、明细核算系统;;甲种分户账又称为分户式账页，是设有借方发生额、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或用余额表计息的账户。;乙种分户账又称为计息式账页，是设有借方发生额、贷方发生额、余额、积数四栏，适用于在账页上计息的账户。;丙种分户账设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，适用于借、贷双方同时反映余额的账户。;丁种分户账又称为销账式账页，是设有借方发生额、贷方发生额、余额、销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户。;;;;计息余额表;一般余额表;二、综合核算系统;科目日结单填制方法：;总账;总账的填制方法：;日计表;三、账务处理;账务处理程序与账务核对图;;综合核算系统的账务处理程序;;