“税务筹划失败”的10大原因.doc

“税务筹划失败 ”的 10 大原因 编者按：通过合理税务筹划实现企业经营税负的降低是所有企业都非常 重视的问题， 然而，在实际的税务筹划案例中， 很多方案最终搁置或放弃，非但没有实现降低税负的目的，有些甚至遗留下很大的税法风险，税务筹划归于失败。本文华税律师根据多年的税务筹划实践经验及对相关案例的 研究，总结了 10 个最容易导致税务筹划失败的原因，介绍给所有从事税务筹划工作的的人士，以帮助企业更好的运营。 原因 1：对税法、税收政策理解不准 公司的一项经营活动是否纳税以及应纳税额大小是由税收法律、法规、 规章和一系列的规范性文件决定的， 实务中，企业纳税申报出现税会差异， 也是基于税法规定进行纳税调整。因此，法律才是税收的根本属性，会计只是计量的工具。现实中，很多基于会计方法的税收筹划，改变的只是计量的方法和标准，并未 “治本 ”。 原因 2：没有充分考虑到非税成本 税务筹划中，常常需要根据筹划方案调整交易的模式、架构，进行一系 列的商业安排， 商业安排会引发一系列的非税成本， 比如：成立新的公司、筹措一笔过桥资金等都需要一定的时间周期和人财物的投入，如果没有统 筹好这些因素，也很容易导致税务筹划的失败。原因 3：纳税义务发生并确定后才进行税务筹划 古语虽有云： “亡羊补牢，未为晚也 ”，但是这句话并不适用税务筹划领 域，我国现行的 18 个税种，每一个税种对每一项纳税义务的发生都规定了特定的条件，一旦满足就需要按照相关程序履行纳税义务，华税律师经常接到个人股东在股权交易即将结束时打来电话，可惜已经无力回天。 原因 4：税务筹划缺少 “合理商业目的 ” 根据《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发 [2009]2 号）的规定， 对于 “不具有合理商业目的的安排 ”，税务机关可以发起一般反避税调查， 最常见的形式包括：（ 1）滥用税收优惠；（ 2）滥用税收协定；（ 3）滥 用公司组织形式； （ 4）利用避税港避税； 2015 年 2 月 1 日实施的《一 般反避税管理办法（试行）》对跨境反避税予以全面的规范，因此，企业在进行税务筹划中，需要有 “合理商业目的 ”的证据材料。 原因 5：名为 “筹划 ”，实为偷逃税 根据《税收征管法（征求意见稿）》，逃税是指 “纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报 ”，其中， “欺骗、隐瞒手段 ”是指下列情 形： 1）伪造、变造、转移、藏匿、毁灭账簿凭证或者其他相关资料；（ 2） 编造虚假计税依据，虚列支出或者转移、隐匿收入； 3）骗取税收优惠资格； 4）法律、行政法规规定的其他情形。同时规定： “逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之 五十以上三倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以 下的罚款；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。 ”，税务筹划触犯刑事责 任，得不偿失。 原因 6：对潜在税务风险缺乏专业认知 在现实中，没有任何法律风险的税务筹划方案几乎是不存在的， 可以说，税务法律风险控制伴随税务筹划的全过程。因此，需要对税务风险有充分 的认知，比如，通过 “转让定价 ”进行的 “筹划 ”通常面临纳税调整和税收利息 的风险，而通过伪造材料等手段实现少缴税的目的，则有可能触犯行政责任甚至刑事责任，所以，税务筹划有 “雷区 ”，公司需谨慎。 原因 7：缺少公司各部门支持 税务筹划是一项综合性的工作，需要公司多部门的参与配合。以申请高新技术企业资格为例，需要企业在高新收入、研发费用、核心知识产权、 科研人员比例等方面达标，各项指标的合格有赖于各部门的积极参与，需 要财务、科研、人力资源等部门在申请高新资格前 1-3 年，有计划、有步 骤的推进。 原因 8：与有关政府部门缺少沟通 鉴于中国税收立法的现状，很多事项适用税收政策并不是十分的清晰，这就需要企业在筹划中和政府部门确认相关税收政策的具体适用，但是，需要提醒的是，企业在咨询相关事项前，应该对筹划的目标有明确认识，获取对筹划方案至关重要的信息，而非全盘告知自己的商业计划与安排， 尤其《税收征管法（征求意见稿）》增加了 “预约裁定制度 ”，企业征求税务机关 “预约裁定 ”前，更应该做好准备。 原因 9：筹划后企业税负率过低 可以说零瑕疵的筹划方案是不存在的， 很多筹划方案有赖于征纳双方的信息不对称。如果企业的税务筹划方案前期进行的都很顺利，但是最终导致企业的税负率过低，并且无法提供合理的理由，这种情形下，就极容易 被税务机关的纳税评估 “盯上 ”，进而诱发税务检查和稽查，通过 “放大镜 ” 式税务稽查，企业税务筹划的瑕疵很难保证不被税务机关发觉，