第七章金融机构往来核算.pptVIP

第七章金融机构往来核算 二、异地跨系统汇划款项转汇业务核算 跨系统转汇是指由于客户办理异地结算业务而引起的跨系统商业银行之间相互汇划款项的业务。跨系统转汇至少要涉及两家银行系统、至少三家行处参与，同时中央必须介入两个银行主的横向清算。 第七章 金融机构往来的核算 学习目标： 理解金融机构往来的概念 明确金融机构往来的核算要求 掌握商业银行与中央银行往来及同业拆借业务的核算方法 第一节 金融机构往来业务概述 一、金融机构往来的概念 金融机构往来是指不同系统银行之间的账务往来。具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间、商业银行与中央银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结转、与非银行金融机构之间由于办理资金划拨、缴存存款和办理结算等业务引起的资金业务往来。 二、金融机构往来的核算内容 1.各银行按国家规定存入中央银行的准备金 2.中央银行对各商业银行的贷款 3.各银行在结算过程中相互占用的资金 4.拆借、金融机构之间的相互借贷行为 5.再贴现 三、金融机构往来的核算要求 1.必须有利于加速各单位的资金周转 2.必须有利于中央银行对各金融企业的资金控制 3.必须有利于金融企业资金的使用和账务处理 第二节商业银行与中央银行往来的核算 一、设置会计科目 1.存放中央银行款项 “存放中央银行款项”是资产类科目,用以核算商业银行缴存中央银行的法定存款准备金和超额准备金存款,下设三个明细科目:法定准备金户、财政性存款户（缴存中央银行财政性存款）、备付金户。借方记存款增加及收入的利息，贷方记存款减少及支付的利息，期末余额在借方，属于金融企业的现金资产。 2 向中央银行借款 “向中央银行借款”是负债类科目，取得借款记入贷方，到期归还记入借方，期限末余额在贷方。 3. 缴存中央银行财政性存款 “缴存中央银行财政性存款”是资产类科目，用以核算商业银行向中央银行缴存的财政性存款。借方记向中央银行缴存的资金，贷方记由中央银行退回的资金，余额在借方，表示向中央银行缴存财政性存款的结余数。  “缴存中央银行一般性存款”是资产类科目，用以核算商业银行向中央银行缴存的一般性存款。借方记向中央银行缴存的资金，贷方记由中央银行退回的资金，余额在借方，表示向中央银行缴存一般性存款的结余数。 4.缴存中央银行一般性存款 货币发行与货币回笼过程 二、向中央银行缴存和支取现金的核算 中央银行 发行库 商业银行 业务库 社会 货币发行 货币回笼 现金投放 现金回笼 1.金融企业向中央银行缴存现金的核算 借: 存放中央银行款项——准备金存款户 贷：库存现金 借:库存现金 贷:存放中央银行款项——准备金存款户 2.金融企业向中央银行支取现金的核算 三、向中央银行缴存存款的核算 缴存存款是指金融企业将吸收的存款按规定的比例缴存中央银行，作为存款准备金。 金融企业缴存的存款包括财政性存款和一般性存款(法定存款准备金.财政性存款是指国家金库款、地方财政存款，中央经费限额支出，部队、机关团体存款，财政部发行的各项国库券款及各项债券款项。一般性存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。 根据国务院规定，财政性存款应全额上缴当地中央银行，一般性存款则按一定的比例缴存。 1） 缴存一般性存款准备金的有关规定2）一般性存款准备金的核算一般性存款准备金的缴存 1缴存(调整)一般性存款准备金的处理 中央银行总行 商业银行总行（法人） 商业银行分行 商业银行支行 经办行 （1）第一次缴存一般性存款 委托当地中央银行由本行的超额存款准备金账户汇入总行所在地的中央银行准备金账户。 借：存放系统内款项 贷：存放中央银行款项 待总行将各基层行存款汇总后统一汇缴中央银行。 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项 调减时会计分录相反。 借：存放系统内款项——**分行户 贷：清算资金往来（或联行往账等）如本次为调减退回，分录相反。总行收到中央银行的收账通知，可办理转账：借：存放中央银行款项 贷：存放系统内款项总行收到商业银行基层行的调增（减）缴存存款的联行报单时可办理转账： 借：清算资金往来（或联行来账等） 贷：存放系统内款项 （2）由商业银行基层行直接通过本行联合办理上划给总行 1）调整缴存财政性存款的核算借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项如为调减退回，会计分录相反。 2。缴存（调整）财政性存款的处理 2）欠缴财政性存款的核算 如果金融企业经计算为调增补缴，但准备金账户余额不中支付，其不足部分