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PAGE PAGE 1 企业现金流量管理问题研究 　　 　　朱金梅 　　摘 要 企业现金流量是企业管理中必不可少、也是非常重要的一部分，现金流量管理影响着企业的正常运行和企业战略目标的实现。现金流量已经成为评价企业信誉、企业发展潜力和企业价值评估的重要指标，新冠疫情期间，现金流管理也再次引起管理者的关注，利润重要，现金流更重要。本文通过说明现金流及现金流管理的重要性，指出企业现金流管理过程中普遍存在的问题，并提出相应可行的改善对策，希望能帮助企业管理者正确认识现金流在企业发展中的重要作用，加强财务管理中最重要的现金管理，切实提高企业财务管理水平，实现资金正常运转和企业健康持续发展。 　　关键词 现金流量 利润 现金流量管理 　　一、企业现金流量管理的重要性 　　市场经济环境瞬息万变，企业经营活动不仅要应对激烈而残酷的竞争，还要应对复杂多变的市场环境，尤其金融危机时，企业现金流量直接或在很大程度上决定着企业的生存和发展，要想企业能够抵御外在市场风险，在市场竞争中稳定持续发展，现金流量管理应放在财务管理中的首位。 　　现金是企业赖以生存和發展的基础，贯穿于企业经营的全过程，判断企业经营的好坏，利润重要，现金流量更重要，现金流量是利润高低的“检测器”，赚到了利润不等同于赚到了现金，而员工不会接受利润作为工资，供应商不会接受利润作为货款，债主不会拿着利润走，房东不会收下利润让企业继续办公，所有要的全是真金白银的现金，所以，企业需做好资金管控，储备一定存量的资金。 　　现金流量管理是企业财务管理的最重要内容之一，现金流量表报告反映了企业在一段时间内现金收取和支出的信息，以及企业经营、投资和融资的情况。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力、周转能力和盈利质量，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。 　　此次突来的新冠肺炎疫情，著名的西贝餐饮的老板在接受专访时表示，因为大部分人都在家里隔离，如果疫情在短时间内得不到有效控制，那么西贝的账上现金流撑不过三个月，此次新冠疫情期间，突然间倒闭的公司，很多都是因为现金流的突然断裂，而非公司亏损所致，中国的情况如此，世界范围内也是如此。所以企业健康持续发展，必须要有充足的现金流，反之，企业现金流不足或资金周转出现问题，将会影响企业的正常经营，甚至危及企业的生存。 　　二、企业现金流量管理中存在的问题 　　（一）将利润等同于现金 　　实现利润最大化是每个企业追求的目标，企业管理者更多关注的是抢占市场，增加收入、利润，往往忽视了利润转化成为现金的能力，将赚到的利润与赚到的现金画上了等号。实际情况一般都是企业真正赚到的现金低于赚到的利润。在企业发展过程中，如果忽视了现金流量的问题，一旦经济形势发生重大变化，企业就会处于入不敷出的边缘。 　　（二）缺乏现金流量管理的内部控制及监督机制 　　在企业财务管理活动中，企业都会有预算等管理制度，但大多数中小型企业的管理制度或内控并不健全，企业市场人员一般只关注自己的业绩指标，如销售指标、毛利指标，比较少关注费用指标、进而影响利润指标和现金流指标。发生的费用到财务这里报销，都是有需要并急需，并没有按照预算执行，缺乏日常的控制和监督。 　　财务人员一般也只是在规定的时间节点前完成汇总的年度现金流量表，审核报表的算术逻辑性，没有结合业务特点或指标来指导业务完善报表，导致业务编制的现金流量表约等于利润表，没有引起业务部门的重视，管理者总觉得企业的现金流还比较充裕，保证3个月的流转周期，没有危机感，所以未对现金流量表做过高的要求，财务部门也未对年度现金流量表做季度或月度的分解，每月也未分析现金流量表相关数据所反映的问题，数据仅仅是数据，没有转化为有用的信息，没有和业务产生关联，没有起到真正的监督和管理作用。没能及时帮助企业管理者提供有用的决策依据。 　　综上，充分认识现金流量管理的重要性，建立现金流量管理控制体系和监督机制就非常必要。 　　（三）应收账款回款的效率偏低 　　在激烈的竞争环境下，信用交易成为企业的重要交易手段，为了扩大、抢占市场，一定存在给予适当信用期的情况，尤其民营企业，不给予客户一定的账期，客户可能就不太愿意跟企业合作了，如果企业不执行相应的回款措施，对客户太仁慈，客户肯定会一拖再拖，延迟付款，毕竟所有企业都想把现金控制在自己手里，但是当企业给予客户的信用期超过供应商给予企业的信用期时，企业的现金自然就会出现短缺，这样经营的风险就会加大，企业就得另想办法弥补这部分的现金短缺。 　　（四）对现金流的管理力度不够 　　企业都知道现金流的重要性，可是往往对现金流管理不够到位，缺乏日常的监督，缺乏对当初预算的管控，部门费用一切发生即合理，即给予支付，并没有结合企业的收款情况和当下实际存量的现金流，加