税务风险的内部控制体系设计.docxVIP

PAGE PAGE 1 税务风险的内部控制体系设计  ［摘要］在市场经济的推动下，我国不断进行税制改革，使我国的税务机制更加完善，规范了企业的税收行为，但在市场经济的引导下，加大了企业之间的竞争，市场的不确定性以及税务体制的变更，使企业面临严峻的税务风险，对企业的发展有很大的影响，促使企业加强税务风险管理，完善内控体系，促使企业快速发展，对此，文章对企业税务风险内控体系的现状进行分析，提出有效的应对策略。  ［关键词］企业税务风险;税制改革;内控体系  随着我国市场经济的快速发展，加剧了企业之间的市场竞争，对企业的经济发展产生了严峻的影响，部分企业为了提高经济效益而存在偷税漏税的状况，会给企业的发展带来严峻的影响，当偷税漏税事件传到社会中，会引起强大的舆论场，企业形象瞬间倒塌，企业存在严峻的税务危机。而企业实行内控体系建设，可有效对税务风险进行评估，正确处理企业经济与税务管制之间的关系，从而促使企业平安、稳定的发展。  1企业税务风险内部掌握体系建设现状  近几年来，因企业面临税务风险而影响企业发展的事件时有发生，促使各企业加大对税务风险的重视程度，开头实行内部掌握体系，以避免税务风险而造成的经济损失。但现阶段，我国企业对税务风险的熟悉不足，仍停留在初级阶段，认为税务风险内部掌握体系的建设反而会增加企业运营的成本，不利于企业经济的发展，还有部分企业虽然已经建成了内部掌握体系，但其管理理念与管理技术不到位，仍旧使企业面临税务风险，影响企业的发展，主要有以下几方面的问题。第一，大部分企业在税务风险内部体系的建设上，将全部的风险掌握工作放在了会计部门，与其他部门无关。自认为做好财务核算，按规纳税就算是掌握税务风险，并未做好风险评估以及风险预案，企业仍旧面临税务风险。［1］第二，许多企业都有错误的纳税思想，认为与税收人员搞好关系就可以，既可以削减税收的费用，又有人脉帮衬。这种做法不但使企业面临税务风险，还会面临严峻的法律惩罚，加剧了对企业的影响程度。第三，缺乏专业的税务风险管理理念和人才，企业内部的人才一般都是从事生产运营以及管理方面的工作，缺乏税务风险管理方面的人才，通常需要花费巨额资金引进人才，大多数企业为了节约这部分的开支，由企业内部人员建立税务风险管理机构，由于这些人员缺少专业的学问和技能，使企业面临较大的税务风险。  2企业税务风险内部掌握体系建设原则  2.1依法制约原则  企业在进行税务风险内部掌握体系建设时，需要贯穿企业生产活动中的各项环节，包括人员、设备、资金等各个方面，都是内部掌握体系中的一部分，都会给企业带来税务风险，因此，需要受到体系的制约，但其制约性是为了企业更好地发展，而不是随便地制约，所制定的措施不得违反法律的标准，避免加大企业的损失程度。  2.2内部牵制原则  税务风险是企业面临的比较严峻的风险之一，需要内部体系的建设，但过度地将权力交给一个部门，会导致决策失衡，影响决策的科学性，对此，需要企业在此基础上建立监督管理部门或行政管理部门，对其工作状况进行牵制，使其相互监督、相互促进，从而提高决策的科学性。  2.3主次掌握原则  企业在进行税务风险内部掌握时，要做好风险评估工作，分析风险的主次性，对风险大的项目着重进行掌握，并制定相应的解决措施，将风险程度降到最低，而对于风险性小一些的，可进行适当的调整，保证企业的顺当发展，通过主次掌握，合理安排企业的资源，达到避免或降低企业税务风险的目的。［2］  3企业税务风险内部掌握体系建设的有效对策  3.1税务风险分析法  企业在进行日常生产活动时，各个环节都可能产生税务风险，但详细的风险缘由有许多，能正确地分析风险缘由，可有效进行内部体系建设。第一，在进行税务风险分析时，企业要依据实际运营状况进行分析，例如，先假定企业出现税务风险的类型，并依据这个风险类型应用到全部的生产经营环节中，对每一个环节出现风险的缘由进行调查分析，一般状况会出现可控因素和不可控因素两种状况，对可控因素进行严格掌握，对不可控因素进行预防，通过防治结合的方法，防止企业发生税务风险。这种方法虽然操作比较简洁，但在分析上会存在疏漏的状况，其方法还不够完善。第二，对企业生产运营的各个环节进行风险分析，企业在发展中经常需要领导层制定一些重大决策，其决策的导向会给企业带来税务风险，对此，可以从这个方面入手分析。首先，对领导层的决策可能带来的风险进行分析，包括领导层的风险意识、风险预防方案等;其次，对管理层的工作状况进行分析，其管理方法、理念等;再次，