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第七章金融企业往来的核算第一节 金融企业往来概述第二节 商业银行往来的核算第三节 商业银行和中央银行往来 的核算第一节 金融企业往来概述一、金融企业往来的概念二、金融企业往来核算要求三、金融企业往来核算的内容一、金融企业往来的概念金融企业往来，是指各商业银行之间，由于资金划拨、款项汇划以及为办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。二、金融企业往来核算要求要有利于资金分开；各商业银行之间的资金占用要及时清算；各商业银行在中央银行开立的往来账户应严格掌握；要有利于畅通汇路。三、金融企业往来核算的内容商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法；商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇；各商业银行之间资金横向融通，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。同业存放的核算科目科目　存放同业　同业存放两个科目哪个属于资产类？余额在哪方？有何含义？第二节 商业银行往来的核算 一、异地商业银行往来的核算二、同业拆借的核算一、异地商业银行往来的核算（一）汇出行为双设机构地区（二）汇出行为单设机构地区（三）汇出行和汇入行均为单设机构地区（一）汇出行为双设机构地区——“先横后直”借：存放中央银行款项—— 备付金存款户 贷：清算资金往来甲地（汇出行）先横借：吸收存款 XX单位存款户或现金 贷：存放中央银行款项——备付金存款户工商银行农业银行需汇款项后直工商银行乙地（汇入行）借：清算资金往来 贷：吸收存款 XX单位存款户“先横后直”会计实务甲地农业银行的开户单位农机公司办理信汇业务,汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款78,000元，通过同城工商银行将款项汇出。请编制甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行核算的会计分录。甲地农业银行：借：吸收存款——单位活期存款——农机公司户 78,000 贷：存放中央银行款项——备付金户 78,000甲地工商银行：借：存放中央银行款项——备付金户 78,000 贷：清算资金往来 78,000乙地工商银行：借：清算资金往来 78,000 贷：吸收存款——单位活期存款——机械厂户 78,000（二）汇出行为单设机构地区——“先直后横”甲地（汇出行）借：存放中央银行款项—农行存款户 贷：吸收存款XX单位存款户农业银行需汇款项先直借：吸收存款 XX单位存款户或现金 贷：清算资金往来后横工商银行农业银行乙地（汇入行）借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项——备付金户“先直后横”会计实务甲地农业银行开户单位纺织印染厂电汇20,000元，收款单位是乙地中国银行开户的技术进出口公司。因当地没有中国银行机构，通过乙地农业银行划转。请编制甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行核算的会计分录。甲地农业银行：借：吸收存款——单位活期存款——纺织印染厂户 20,000 贷：清算资金往来 20,000乙地农业银行：借：清算资金往来 20,000 贷：存放中央银行款项——备付金户 20,000乙地中国银行：借：存放中央银行款项 ——备付金户 20,000 贷：吸收存款——单位活期存款——技术进出口公司户 20,000（三）汇出行和汇入行均为单设机构地区——“先直后横再直”甲地（汇出行）乙地（汇入行）需汇款项农业银行工商银行借：吸收存款 XX单位存款户或现金 贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款 XX单位存款户再直先直第三地区或附近地区 后横农业银行工商银行借：清算资金往来贷：中央银行存放款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来二、同业拆借的核算同业拆借是指在同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，产生中央银行存款账户余额不足，而引起相互资金融通，进行拆借资金。对相互拆借的资金，不能用现金方式进行直接拆借，应一律通过双方在中央银行的存款账户中进行。同业拆借的实质 ——是商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为。是解决因转汇或票据交换等业务而产生的资金不足的一种有效方法。2.特点 ： (1)拆借时间短，按期归还。(2)拆借资金均要通过双方在人行的存款账户办理转账。(3)跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。3、同业拆借的会计科目。 （1）“拆出资金”：资产类科目，拆出行使用，按拆入行设明细账。　拆出资金　　拆出 收回 　拆出的尚未收的资金（2）“拆入资金”：负债科目，拆入行使用，按拆出行设明细账。　拆入资金　归还　　　拆入xx拆入尚未归还借出行会计分录：借：拆放同业——XX银行贷款户 贷：存放中央银行款项借入行会计分录：借：存放中央银行款项 贷：同业拆入——XX银行贷