存贷款业务的核算培训教材课件.ppt

如拍卖净收入小于抵押贷款本息， 则， 借：现金 吸收存款——活期（ⅩⅩ借款人户）（不足部分） 贷：贷款——抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息—— ⅩⅩ借款人户 （2）如将抵押品作价转入银行自己的资产帐内， 借：固定资产 贷：贷款——抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息——ⅩⅩ借款人户 累计折旧 特殊业务：银行按揭贷款业务 按揭即是以住宅（或土地）作为抵押的贷款，也是一种担保贷款。通常做法为购房者因为资金不足与房地产商签定房屋买卖合同，并以该合同项下的房产及全部权益抵押给银行以期取得贷款。其中，购房者（甲方）为债务人，银行（乙方）为债权人，卖房者（丙方）为连带担保责任人。 具体业务关系为：银行将按揭额以甲方购房款的名义一次性划入丙方在银行的结算帐户内，由甲方按月等额归还，直至期满还清。房屋竣工后，三方共同到房地产管理部门办理产权证和他项权证，产权证上注明银行为他项权人，产权证交甲方，他项权证交银行，如甲方不能还清本息，银行对该房产有优先处分权。 提供按揭业务的帐务处理 银行会计部门在收到《购房抵押合同》副本及有关凭据后，据以编制转帐传票，并以借款人的名头开立贷款分户帐，计算按揭额。按揭额一般不高于房价总额的70%。 计算出按揭额后，根据合同规定，将款项全额划入丙方（房地产开发商）的结算户头内。分录为： 借：贷款——按揭——ⅩⅩ购房人 贷：吸收存款——ⅩⅩ开发商（丙方） 购房人开立还款专用的购房储蓄存款户 购房借款需在按揭银行开立还款专用的购房储蓄存款户，并从支用借款的次月开始，按月供款偿还借款本息，直至偿清为止方可销户。 每月还款额采用普通年金法计算，求出每月还款额后，由购房者按其金额缴存现金，银行会计部门为其开立购房储蓄活期存款专户。 当银行收到购房者缴存每月还款额时会计分录为： 借：现金 贷：吸收存款——购房储蓄存款（购房者户（甲方） 每月还本付息日银行自动从购房者帐户划帐收款，划账时，银行应主动填制特种转帐借贷方传票，办理转帐，会计分录如下： 借：吸收存款——购房储蓄存款（购房户（甲方）） 贷：贷款——按揭——购房者户（甲方） 抵押房产竣工验收交付使用，接收他项权证 抵押房产竣工验收后，丙方作为担保方应负责协助办理该房产抵押手续，办理抵押登记并负责办理产权证和他项权证。银行收到他项权证后，作表外科目核算： 收入：他项权—— ⅩⅩ号 购房者清偿按揭本息后，注销抵押登记手续 购房者按期或提前还清全部借款的本息及其他应付款项，抵押关系终止。银行应到房管局办理抵押登记注销手续。同时：作表外科目核算： 付：他项权—— ⅩⅩ号 第七节 贷款损失准备与坏账准备 由于贷款具有一定的风险，为了提高银行抵御风险的能力，根据有关规定，银行业建立了呆帐准备金和坏帐准备金制度，这是稳健性原则在银行业的具体表现，为我国银行业参与国际竞争奠定了物质基础。 贷款损失准备的分类 贷款损失准备的提取范围 贷款损失准备的计提比例 中国人民银行制定银行《贷款损失准备计提指引》 “贷款损失准备”账户，资产类科目，用此帐户的贷方登记贷款损失准备的提取数，借方登记冲销数，余额在贷方。一般准备从净利润中提取，专项和特种准备作为当期支出。 “资产减值损失”账户，损益类科目，是商业银行计提各项资产减值准备所形成的损失。 会计分录如下： 借：贷款减值损失 贷：贷款损失准备——一般准备 ——专项准备金 ——特种准备金 同时，对于原来账面登记的贷款，转出为“已减值贷款” 借：贷款——信用贷款——已减值 贷：贷款——信用贷款——非应计（或红字记借方） 贷款损失的核销 核销条件： ①借款人和担保人已经依法宣告破产，经法定清偿后仍然未能归还的贷款； ②借款人死亡，以其遗产未能还清的贷款； ③借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且未获保险补偿，确实无力偿还的部分，或获保险补偿后未能还清的贷款： ④借款人依法处置抵押物所得价款不足以补偿的贷款部分。 ⑤经国务院专案批准核销的逾期贷款。 核销贷款呆账准备的帐务处理： 借：贷款损失准备 贷：贷款——信用贷款——（已减值） 已经核销的贷款，以后年度又收回，应按照收回的金额增加损失准备金： 借：贷款——信用贷款 贷：贷款损失准备 借：吸收存款 贷：贷款——信用贷款 第八节 受托贷款业务的核算 受托贷款是由政府或其他单位委托商业银行