增值税学习心得.docx

增值税学习心得 The final edition was revised on December 14th, 2020. 增值税学习心得 一般计税方法应纳税额的计算 一、 进项税额的计算 1、纳税人购进货物或者接受应税劳务、应税服务所支付或者负担的増 值税税额为进项税额。 【提示】 一般纳税人涉及进项税额的抵扣； 存在货物、劳务、服务的接受行为； 增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项 税额，其余额为纳税人实际应缴纳的増值税税额。 4 一并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。 当纳税人购进的货物或接受的应税劳务和应税服务不是用于増 值税应税项目.而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福 利、个人消费等情况时，其支付的进项税额就不能从销项税额 中抵扣。 2、当期进项税额可抵扣及不可抵扣概括： 当期进项税额 分以下两类情况：凭票抵扣和计算抵扣。 凭票抵扣是増值税管理的重要特点，一般情况下，购进方的进项税 额由销售方的销项税额对应构成。但是在某些特殊情况下，允许纳 税人按符合规定的非増值税专用发票(如农产品收购发票、农产品 销售发票等)自行计算进项税额扣除。 凭票抵扣 般情况 从销售方或提供方取得的増值税专用发票(含货物运输业増值税 专用发票、税控机动车销售统一发票’下同)上注明的増值税税 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额, 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代 理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(以下称税 收缴款凭证)上注明的增值税额。 注意辨析： A、 增值税专用发票一一可凭票抵扣进项税额 B、增值税普通发票——不可凭票抵扣进项税额 C、普通发票——不可凭票抵扣进项税额 计算抵扣一一特殊情况 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴 款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价 和13%的扣除率计算进项税额抵扣。 公式：进项税额二买价*扣除率 收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或 者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 农产品中收购烟叶的进项税额抵扣公式比较特殊： 烟叶收购金额二烟叶收购价款x (1+10%) 烟叶税应纳税额二烟叶收购金额x税率(20%) 准予抵扣的进项税额二(烟叶收购金额+烟叶税应纳税额)x扣除 率(13%) 注意：烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和 价外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计算， (-)营改增后原增值税纳税人进项税额的抵扣政策(新増) 原增值税纳税人是指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》 （以下称《增值税暂行条例》）缴纳增值税的纳税人，其有关进项 税额抵扣的政策如下： 原増值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增 值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中 抵扣。 原増值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游 艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。（2013年8月1曰） 原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按 照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额 为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注 明的增值税额。 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、 付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的.其进项 税额不得从销项税额中抵扣。 原増值税一般纳税人购进货物或者接受应税劳务，用于《应税 服务范围注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十 条所称的用于非増值税应税项目，其进项税额准予从销项税额 中抵扣。 （三）不得从销项税额中抵扣的进项税额 用于非増值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人 消费的购进货物或者应税劳务。 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳 务。 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不 得抵扣的进项税额的，按下列公式计算： 不得抵扣的进项税额二当月无法划分的全部进项税额x当月免税 项目销售额、非増值税应税劳务营业额合计-当月全部销售 额、营业额合计 对于进口货物，由于纳税人取得的合法的海关进口増值税专用 缴款书，是计算増值税进项税额的唯一依据，因此纳税人进口 货物向境外实际付款低于进口报关价格的差额部分以及从境外 供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。 原増值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列 项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(新増) 用于使用简易计税方法计税项目、非増值税应税项目、免 征増值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受 加工修理修配劳务或者应税劳务。其中涉及的固定资产、 专利技术、非专利技术、商